WordPress

Компенсация за задержку зарплаты ндфл и страховые взносы

Компенсация за задержку зарплаты ндфл и страховые взносы - картинка 1
Полезная информация: "Компенсация за задержку зарплаты ндфл и страховые взносы" с выводами профессионалов. Дежурный консультант вам пояснит все, что не понятно.

Компенсация за задержку заработной платы НДФЛ и страховые взносы в 2020 году

Компенсация за задержку зарплаты ндфл и страховые взносы - картинка 2

Наемный работник имеет право на вознаграждение за труд, выплаченное своевременно, в соответствии со сроками, установленными ТК РФ и внутренними актами. Нарушение сроков расчета с работниками по заработной плате, авансовым, отпускным выплатам, компенсациям отпусков при увольнении и другим положенным суммам является неисполнением обязательств работодателя. При просрочке выплат предприятие должно компенсировать сотруднику его потери.

Определение периода пропуска срока выплат

Период просрочки исчисляется на основании дат, утвержденных предприятием в рамках требований трудового законодательства.

Сроки положенных сотрудникам выплат устанавливаются в любом из внутренних документов предприятия – локальном акте, коллективном или трудовом договоре. Необходимость определять даты расчета с сотрудником одновременно во всех документах отсутствует.

Заместитель директора Минтруда и соцразвития А.В.Фролова (письмо департамента от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532)

Условия определения периода просрочкиПояснения
Начало периода просрочкиПериод просрочки определяется со дня, следующего за датой положенного расчета
Конечная дата периодаОкончанием периода просрочки является день осуществления фактического расчета наличным денежными средствами через кассу или путем перевода на счет карты сотрудника
Дни, включаемые в период просрочкиВ периоде учитываются все календарные дни – как рабочие, так и выходные дни

Материальное возмещение потерь сотруднику осуществляется и при задержке срока платежа на один день. При совпадении даты расчета с выходным днем выплата осуществляется в более раннюю дату.

Пример определения дня начала просрочки. Предприятий установило день выплаты заработной платы 4 число ежемесячно. В расчетном месяце дата совпала с субботой, считающейся нерабочим днем в организации. Работодатель выплатил положенные суммы работникам в понедельник, 6 числа, допустив просрочку. Расчет с сотрудниками необходимо было произвести 3 числа месяца.

Величина компенсации за пропуск срока выплат

Работодатель обязан компенсировать просрочку несмотря на наличие или отсутствие вины. Временное приостановление деятельности, ошибочные действия работников бухгалтерии, сбой программного обеспечения либо форс-мажорные обстоятельства не отменяют обязанности работодателя по возмещению потерь от просрочки.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Особенности предоставления компенсации:

  • Сумма исчисляется на основании величины ключевой ставкой рефинансирования в размере не менее одной сто пятидесятой части за каждый день пропуска срока платежа (ст. 236 ТК РФ). Ниже минимальной величины выплата не может быть произведена.
  • Работодатель имеет право предусмотреть в документах повышенный размер компенсации.
  • Возмещение потерь предусмотрено при задержке выплат не только полной суммы, но и ее части. При просрочке части положенной выплаты расчет компенсации осуществляется на остаток невыплаченной суммы.

Выплата компенсации осуществляется одновременно с погашением долга по оплате труда. Приоритетное право на получение компенсации среди категорий сотрудников отсутствует. О намерении произвести расчет работодатель обязан сообщить сотруднику лично или, при его отсутствии, почтовым отправлением на указанный лицом адрес. Для удостоверения законного права выплаты на предприятии издается приказ руководителя. Лицо, получающее компенсацию, знакомят с документом под подпись.

Компенсация за задержку зарплаты ндфл и страховые взносы - картинка 4★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Удержание НДФЛ из суммы компенсации

Доходы физического лица подлежат обложению НДФЛ. Исключение составляют вознаграждения, указанные в ст. 217 НК РФ. Согласно перечню видов освобождаемых от налогообложения доходов, полученные работником компенсации не подлежат обложению НДФЛ. Положения п. 3 ст. 217 НК РФ реализуются с учетом требований:

  • Компенсации предоставляются за задержку выплат, полученных в результате исполнения трудовых обязанностей.
  • Нормы необлагаемых выплат установлены законодательством в соответствии с действующей ставкой ЦБ РФ.
  • При расчете суммы применяется актуальная ставка, действующая в периоде просрочки. Изменение ставки в периоде обязывает произвести отдельные расчеты.

Налог взимается из сумм возмещения в размере, превышающем установленные нормы. В дополнение к компенсации, предоставляемой на основании ст. 236 ТК РФ, сотрудник имеет право обратиться в суд для получения компенсации нанесенного морального вреда. Подача искового заявления осуществляется при документально подтвержденном отказе работодателя произвести расчет. При обращении в суд необходимо соблюсти срок обжалования действий работодателя.

По мнению специалистов Минфина, денежные средства в возмещение морального вреда, нанесенного работодателем сотруднику, не подлежат обложению НДФЛ. Освобождению подлежат суммы, признанные к уплате по решению суда (письмо от 28.05.2013 № 03-04-05/19242).

Обложение НДФЛ дополнительных выплат

Сверхнормативная величина возмещения устанавливается на основании коллективных, трудовых договоров или иных внутренних актов. Повышенный размер устанавливается по распоряжению руководителя. В связи с направлением сумм на улучшение условий труда отсутствует необходимость согласования величины дополнительной выплаты с представителями трудового коллектива. При выплате сотруднику суммы возмещения в повышенном размере:

  • Сумма признается облагаемым доходом физического лица.
  • Обложению НДФЛ подлежит величина, превышающая размер, установленный законодательством.
  • К сумме превышения применяется ставка в размере 13%, удерживаемая с доходов в общеустановленном порядке.
  • Удержание налога в 2020 году осуществляется при выплате, перечисление производится не позднее дня, следующего за расчетным.

Пример об удержании налога из суммы компенсации. Предприятие имело временные финансовые трудности, связанные с реорганизацией структуры. Выплата заработной платы сотрудникам была задержана на 15 дней от положенной даты расчета. Коллективным договором предусмотрена выплата компенсации в размере, превышающем норму на 300 рублей ежедневно. При расчете с работником был удержан НДФЛ в размере: Н = 300 х 15 х 13% = 585 рублей. Остальная сумма компенсации была освобождена от налогообложения.

Обязанность взимания страховых взносов

Начиная с 2017 года контроль над начислением и уплатой страховых взносов (СВ) осуществляет территориальный орган ИФНС, расположенный по месту учета налогоплательщиков. При определении порядка исчисления взносов организации и ИП, выплачивающие суммы сотрудникам, руководствуются положениями ст. 422 НК РФ.

В целях начисления СВ на суммы возмещения:

  • Компенсация признается выплатой сотруднику, полученной в рамках трудовых отношений.
  • Сумма служит мерой ответственности работодателя за нарушение условий трудового контракта.
  • Выплата не является возмещением затрат сотрудника при исполнении обязанностей, что не позволяет отнести сумму к компенсациям, освобожденным от налогообложения. По мнению Минфина, сумма, возмещающая потери сотрудников, не является компенсацией в полной мере.

Важно! Перечень выплачиваемых работникам сумм, освобожденных от налогообложения страховыми взносами, не содержит компенсаций, предоставляемых за просрочку выплат заработной платы или их частей. Список, приведенный в ст. 422 НК РФ, является закрытым.

Обложение взносами начисленной компенсации

Предусмотрен общий порядок налогообложения взносами на ОПС, ОСС, ОМС. Аналогичные нормы применяются и в отношении отчислений на предупреждение травматизма, установленные ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Условие налогообложенияПояснения
Законодательные нормыПрименяются нормы, определенные в Гл. 34 НК РФ
Определение базы и начисление СВПроизводится в последний день месяца по итогам всех выплат работникам, облагаемым взносами
Перечисление взносовУплата СВ осуществляется не позднее 15 числа (или первого последующего рабочего дня) месяца, следующего за расчетным
Особенности платежаПеречисление взносов осуществляется в рублях и копейках с разбивкой по каждому виду взносов
Учет доходовВыплаты сотрудникам суммируются нарастающим итогом с начала года или периода трудоустройства, если работник принят в середине периода. Учет ведется по каждому отдельному лицу для определения сумм достижения предельных величин, определяющих ставки
Тарифные ставки СВОпределяются категорией плательщика, осуществляющего выплаты наемным работникам. Предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков

Ошибки, допущенные при налогообложении компенсации

Ошибка № 1. Сотрудники, не получившие своевременно оплату за труд, имеют право не выходить на работу при уведомлении работодателя. За время простоя работодатель обязан оплатить не менее 2/3 части положенной заработной платы. Ошибочным является мнение об отсутствии необходимости выплаты компенсации. Обязанность работодателя, установленная ст. 236 ТК РФ, не исключается при оплате вынужденного простоя.

Ошибка № 2. Материальное возмещение за пропуск срока выплат предоставляется в безусловном порядке. Ошибочным является позиция о необходимости подачи работником заявления для получения компенсационной выплаты. Работник не должен обращаться к работодателю в связи с просрочкой заработной платы или ее части, но при отказе в выплате лицо имеет право подать заявление в суд или трудовую инспекцию.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1. Где размещается информация о ключевой ставке рефинансирования, величина которой используется для расчета компенсации?

Верные значения актуальной ставки рефинансирования размещены на официальном сайте ЦБ РФ. Другие источники информации могут не отвечать действительности.

Вопрос № 2. Обязан ли работодатель выплачивать компенсацию, если во внутренних документах отсутствует данная обязанность?

При задержке сроков выплаты заработной платы работодатели руководствуются положениями ТК РФ. Условия внутренних документов не могут изменять нормы законодательства, кроме случаев улучшения положений сотрудников.

http://online-buhuchet.ru/kompensaciya-za-zaderzhku-zarabotnoj-platy-ndfl/

Подоходный налог и взносы с компенсации за задержку заработной платы

Трудовое законодательство обязывает работодателей выплачивать заработную плату сотрудникам не реже, чем два раза в месяц: выдача аванса и основного вознаграждения. Внутренние нормативные акты организации регламентируют конкретное число месяца, до наступления которого сотрудники должны получить свои доходы. При возникновении просрочки наниматель будет обязан дополнительно выплатить неустойку.

Компенсация за задержку зарплаты

Компенсация за задержку зарплаты ндфл и страховые взносы - картинка 6

При составлении договора найма трудовым законодательством регламентируется обязанность указания сроков оплаты. Компенсационная сумма за задержку заработка – это денежное начисление от организации работнику за срыв сроков получения положенного денежного вознаграждения.

Правовое регулирование

Правила и порядок расчета размера неустойки, срок выплаты и другие аспекты регулируются положениями статьи 236 ТК. Сотрудник, не получивший вовремя положенные денежные средства, может обратиться в трудовую инспекцию или подать иск в учреждение судебной власти с требованием компенсации ущерба, полученного в результате возникновения задолженности.

ВНИМАНИЕ! Невыдача заработанных денег в установленный срок (обозначенный в трудовом договоре или другом нормативном акте предприятия) дает право сотруднику не выходить на работу до оплаты задолженности компанией, если время просрочки превысило 15 дней. Это не будет расцениваться как прогул и не повлечет за собой применение по отношению к гражданину мер дисциплинарных взысканий.

Расчет компенсации

Учет компенсации за несвоевременную оплату труда выполняется двумя способами: на основании ставки рефинансирования ЦБ или по установленному в самой организации проценту штрафа за просрочку. При этом первый способ считается минимумом, т.е. неустойка, рассчитанная вторым методом, не может быть меньше той, что основана на ставке Центробанка.

Сроки уплаты

Срок, за который выплачивается пеня, включает в себя каждый календарный день просрочки: рабочий, выходной, праздничный и т.д. Начало — это день, следующий за установленной датой начисления заработка, а окончание — день полной выплаты задержанного заработка.

Подоходный налог с неустойки за задержку зарплаты

Правила удержания налога на доходы физических лиц, регламентированные Налоговым кодексом, освобождают от данного сбора все компенсационные начисления, выданные сотруднику за выполненные рабочие обязанности (пункт 3 статьи 217 НК).

Учитывая существование двух способов расчета неустойки, нередко возникают расхождения во мнениях, касающихся сборов НДФЛ на компенсацию за задержку зарплаты: к примеру, есть мнение, что пеня сверх минимума (т.е. выше рассчитанной по ставке ЦБ) может подлежать налогообложению.

На практике при использовании собственного процента для расчета неустойки величина превышения также не облагается НДФЛ, но только в том случае, если расчет ее значения регламентирован трудовым соглашением работника, коллективным договором или другим внутренним распорядительным документом предприятия.

Нужно ли уплачивать страховые взносы

Положения статьи 442 главы 34 Налогового кодекса регламентируют список начислений, в отношении которых работодатель не должен выплачивать страховые взносы за своего сотрудника. Неустойка за несвоевременное начисление дохода не включается в данный перечень, а значит, наниматель обязан делать отчисления: взносы на пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование, а также в ФСС в размере 22%, 5,1% и 0,2-8,5% (значение изменяется в зависимости от присвоенного должности сотрудника класса риска) соответственно. Взносы совершаются из собственных средств организации-работодателя, а не с выплаты.

http://o-kadrah.ru/oplata-truda/nalogi-s-kompensatsii-za-zaderzhku-zarabotnoj-platy

Компенсация за задержку зарплаты ндфл и страховые взносы

Как сказано выше, действующим законодательством предусмотрена материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Как правило, указанные выплаты производятся по решению суда, в который обращается пострадавший работник. Выплата компенсации работодателем в добровольном порядке в случае задержки заработной платы – это, скорее, исключение из правила.

При присуждении в пользу работника компенсации за нарушение сроков выплаты заработной платы, а также сумм морального вреда встает вопрос о том, нужно ли указанные суммы облагать страховыми взносами и удерживать с них НДФЛ.

Налог на доходы физических лиц. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, в частности которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло ( п. 1 ст. 210 НК РФ ).

При этом согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат.

Отметим, что суммы заработной платы, а также суммы индексации заработной платы, предусмотренные ст. 134 ТК РФ , взысканные на основании решения суда с организации в пользу работника, подлежат обложению НДФЛ в определенном порядке.

При этом согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации).

Из приведенных норм следует, что денежная компенсация, выплачиваемая работодателем при нарушении определенного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, предусмотренная ст. 236 ТК РФ , освобождается от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 НК РФ .

Данной позиции контролирующие органы придерживаются последовательно, она представлена в письмах Минфина РФ от 28.01.2008 № 03‑04‑06‑02/7 , ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209 .

Что касается сумм возмещения морального вреда, причиненного работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, выразившимися в несвоеременной выплате заработной платы, то в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

При этом согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые предусмотрены ТК РФ, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами. Возмещение работнику морального вреда производится работодателем в соответствии со ст. 237 ТК РФ : моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора. В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения устанавливаются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.

Из приведенных норм следует, что выплаченная по исполнительному листу сумма возмещения морального вреда, причиненного работнику в связи с несвоевременной выплатой заработной платы, также является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ , и не подлежит обложению НДФЛ.

Страховые взносы. В 2016 году страховые взносы исчисляются и уплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212‑ФЗ).

Согласно нормам ст. 7 и 8 Федерального закона № 212‑ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 7 Федерального закона № 212‑ФЗ , начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ .

В силу абз. «и» пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Указанную норму представители Минтруда трактуют следующим образом ( письма от 03.08.2015 № 17-3/В-398 , от 23.10.2015 № 17-3/В-517 , от 27.04.2016 № 17-4/ООГ-701 , от 28.04.2016 № 17-3/ООГ-692 ).

Понятие компенсаций, связанных с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также случаи их предоставления определены ТК РФ: компенсации – денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами ( ст. 164 ТК РФ ).

При задержке выплат работникам определена выплата процентов в соответствии со ст. 236 ТК РФ .

По мнению представителей Минтруда, выплата денежной компенсации работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ , является исчерпывающим: специальной нормы о включении в указанный перечень денежных компенсаций работнику за нарушение организацией-работодателем определенного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат в ней не предусмотрено.

Отсюда делается вывод, что на денежную компенсацию, выплачиваемую работнику организацией-работодателем за нарушение предусмотренного срока выплаты заработной платы, не распространяется действие ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ и, следовательно, данные компенсации подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.

Как относиться к приведенным разъяснениям?

Указанные письма Минтруда носят информационный характер и не могут рассматриваться как нормативные акты, в связи с чем не подлежат обязательному применению. Об этом сказано в Постановлении АС ЗСО от 21.04.2016 по делу № А45-18641/2015 : суд отклонил ссылку представителей Пенсионного фонда на приведенные письма.

Суды всех инстанций пришли к следующему выводу.

Проанализировав положения абз. «и» пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ , ст. 129 , 164 , 236 ТК РФ , с учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 № 11031/13 по делу № А47-339/2013 , суды исходили из того, что денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ , является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивает дополнительную защиту трудовых прав работника, в связи с чем арбитры пришли к правильному выводу о том, что суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы, отпускных подпадают под действие абз. «и» пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона № 212‑ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Данный вывод поддержан и высшей судебной инстанцией РФ ( Определение ВС РФ от 25.07.2016 № 304‑КГ16-9675 по делу № А45-18641/2015 ).

http://admdzr.ru/ru/informaciya/bezopasnost-naseleniya/informacziya-ot-prokuraturyi/oblozhenie-ndfl-i-straxovyimi-vznosami-kompensacziya-rabotnikam-za-zaderzhku-zarplatyi.html

Компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами

Компенсация за нарушение работодателем срока выплаты зарплаты подлежит обложению страховыми взносами, как выплата в рамках трудовых отношений. Об этом сообщил Минфин России в письме от 24 сентября 2018 г. № 03-15-05/68049.

Специалисты ведомства пояснили, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей. Понятие компенсаций, связанных с исполнением трудовых обязанностей, определено Трудовым кодексом.

Так, в соответствии со статьей 164 ТК РФ компенсации – это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей.

При нарушении работодателем срока выплаты зарплаты он обязан выплатить ее с процентами в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБР от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки (статья 236 ТК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ).

Таким образом, денежная компенсация работнику при нарушении срока выплаты зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей. Следовательно, под понятие компенсаций она не подпадает.

При этом специальной нормы о включении в перечень не облагаемых взносами сумм компенсаций за нарушение срока выплаты зарплаты в статье 422 НК РФ не предусмотрено.

http://spmag.ru/news/kompensaciya-za-zaderzhku-zarplaty-oblagaetsya-strahovymi-vznosami-0

Литература

  1. ред. Славин, М.М. Становление судебной власти в обновляющейся России; М.: Институт государства и права РАН, 2013. — 880 c.
  2. Габов, А. В. Ликвидация юридических лиц. История развития института в российском праве, современные проблемы и перспективы: моногр. / А.В. Габов. — М.: Статут, 2011. — 304 c.
  3. Теория государства и права в вопросах и ответах:Учебно-методическое пособие. -5-е изд. исп. — Москва: ИЛ, 2015. — 725 c.
  4. Под. Ред. Ванян, А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней; Рязань: Узорочье, 2013. — 528 c.
  5. Дельбрюк, Б. Введение в изучение языка. Из истории и методологии сравнительного языкознания: моногр. / Б. Дельбрюк. — М.: Едиториал УРСС, 2010. — 152 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях