WordPress

Компенсация проезда к месту работы ндфл

Компенсация проезда к месту работы ндфл - картинка 1
Полезная информация: "Компенсация проезда к месту работы ндфл" с выводами профессионалов. Дежурный консультант вам пояснит все, что не понятно.

Компенсация оплаты проезда сотрудников к месту работы облагается НДФЛ и взносами

Организация оплачивает работникам стоимость проезда к месту работы и обратно. Облагается ли такая компенсация страховыми взносами и НДФЛ? Да, облагается, ответил Минфин России в письме от 18.01.19 № 03-03-06/1/2093. В этом же письме разъяснено, в каком случае такие расходы можно учесть в расходах по налогу на прибыль.

Как известно, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 НК РФ). В статье 217 НК РФ, где перечислены виды доходов, которые освобождаются от НДФЛ, суммы возмещения работодателем стоимости проезда сотрудников к месту работы и обратно не значатся. Следовательно, такие суммы облагаются НДФЛ в общем порядке.

Страховые взносы

То же самое касается начисления страховых взносов. Напомним, что страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п.1 ст. 420 НК РФ). Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ. Компенсация стоимости проезда сотрудников к месту работы и обратно в этой статье не упомянута. В связи с этим такие выплаты облагаются страховыми взносами.

Компенсация проезда к месту работы ндфл - картинка 2 Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Налог на прибыль

В части налога на прибыль авторы письма отметили следующее. В пункте 26 статьи 270 НК РФ сказано: при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату проезда работников к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом. Однако это правило не действует, если указанные расходы предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Из этой нормы следует, что суммы возмещения затрат на проезд сотрудников к месту работы и обратно могут уменьшать налогооблагаемую прибыль в том случае, если такая компенсация предусмотрена трудовым или коллективным договором.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

http://www.buhonline.ru/pub/news/2019/2/14372

Компенсация стоимости проезда на работу и обратно включаются в НДФЛ-базу по этим сотрудникам

Компенсация проезда к месту работы ндфл - картинка 3

НДФЛ облагаются все доходы, полученные физлицами как в денежной, так и натуральной форме. Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в ст.217 НК. Но такого пункта, как «суммы, выплачиваемые организацией сотрудникам в качестве компенсации оплаты проезда к месту работы и обратно» в этом списке, к сожалению, нет.

Кстати, страховые взносы с таких «проездных» сумм также придется начислить и уплатить (Письмо Минфина от 30.04.2019 № 03-04-06/32414).

Что касается налога на прибыль, то по общему правилу расходы работодателя на оплату проезда сотрудников к месту работы и обратно общественным транспортом, специальными маршрутами или ведомственным транспортом в «прибыльную» базу не включаются. Но из этого правила есть исключения. Так, списать в расходы затраты на проезд персонала можно, если работодатель вынужден доставлять сотрудников к месту работы за свой счет в силу технологических особенностей производства, а также в случае, когда такие «проездные» выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором и являются формой оплаты труда.

http://vladcons.ru/2020/02/12/kompensaciya-stoimosti-proezda-na-rabotu-i-obratno-vklyuchayutsya-v-ndfl-bazu-po-etim-sotrudnikam/

Выплаты в пользу работника: НДФЛ и взносы

Мария Зайцева, аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация».

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», июль 2019.

Помимо стандартных выплат в виде заработной платы или «отпускных» работодатель может выплачивать различного рода компенсации или дарить подарки. И если со «стандартными» выплатами ситуация в части удержания НДФЛ и начисления страховых взносов понятна, то «нестандартные» выплаты могут принести много головной боли бухгалтеру.

Общая схема обложения НДФЛ и страховыми взносами

Объект обложения налогом на доходы физических лиц прописан в ст. 209 НК РФ, а расшифровка доходов предусмотрена ст. 208 НК РФ. Также законодателем в ст. 217 кодекса указаны доходы, освобождаемые от налогообложения. Соответственно, налоговые органы обращаются к этим статьям для определения того, будет ли облагаться выплата налогом или нет. Такой подход прописан во всех разъясняющих письмах, а также судебных делах. Ставка налога зависит от того, является ли работник налоговым резидентом или нет, а также от вида дохода.

В связи с прекращением действия Федерального закона 212-ФЗ от 24.07.2009 и появлением с 2017 г. новой главы о страховых взносах в НК РФ, большая часть практики рассмотрения споров судами и разъяснений ведомств утратили свою актуальность, так как ссылаются на недействующий закон. Однако изложенная в них логика рассуждений может служить основанием для понимания того, как налоговый орган будет относиться к той или иной выплате.

В ст. 420 НК РФ указаны выплаты, облагаемые взносами, ст. 422 кодекса – случаи, при которых взносы не начисляются. Размер взносов определяется статьями 425, 427 – 429 НК РФ.

Однако если бы все было так просто, не возникало бы актов с доначислениями налогов и взносов, а также судебных споров. Разберемся, нужно ли платить НДФЛ и начислять страховые взносы в следующих ситуациях.

Компенсация оплаты проезда к месту работы

Компенсация проезда к месту работы может быть вызвана как необходимостью (удаленностью от населенных пунктов, отсутствием общественного транспорта), так и желанием работодателя улучшить условия труда. И это обстоятельство напрямую влияет на обязанность исчисления НДФЛ.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода. Она может быть выражена в денежной или натуральной форме. В ст. 210 НК РФ указано, что доход в натуральной форме облагается налогом, а база для исчисления налога устанавливается как рыночная цена аналогичного товара или услуги.

Ключевым моментом для определения того, возникает выгода или нет (и сам налог), является возможность работника самостоятельно добраться до места осуществления трудовой деятельности.

В случае когда сотрудник для достижения места работы может прибыть на общественном транспорте, оплата организованной перевозки или компенсация проезда будут облагаться НДФЛ. Такая позиция отражена во многих письмах Минфина РФ, в том числе в письме от 12.10.11 № 03-04-05/6-728. Для исчисления налога потребуется вести персонифицированный учет работников, воспользовавшихся проездом.

Соответственно, если организация территориально удалена от населенных пунктов, отсутствует общественный транспорт, то централизованная доставка работников до места работы не создает экономической выгоды для человека, следовательно, не возникает объекта обложения НДФЛ (например, письмо Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-03-06/1/18198).

Вышеописанная практика начисления НДФЛ действовала достаточно продолжительное время и нашла свое отражение в судебных актах. Однако в 2019 г. вышло уже два письма Минфина РФ, которые не рассматривают особенностей исчисления НДФЛ в зависимости от труднодоступности, персонифицированного учета, а указывают, что НДФЛ должен быть уплачен в любом случае (Письмо Минфина РФ от 18.01.209 № 03-03-06/1/2093, от 30.04.2019 № 03-04-06/32414).

Относительно начисления страховых взносов позиция однозначная: такая компенсация или организованный проезд являются объектом начисления страховых взносов. Перечень не подлежащих обложению взносами выплат поименован в ст. 422 НК РФ. Так как рассматриваемые выплаты отсутствуют в ст. 422 НК РФ, то компенсация будет облагаться взносами в общем порядке.

Подарки работнику и его детям

Дарение подарков – частая практика, причем в роли подарка могут выступать как денежные средства, так и материальные вещи. Как правило, подарки могут быть приурочены к какому-то официальному празднику (Новый год, юбилей организации) или же ко дню рождения самого работника. Главное правило дарения имущества – безвозмездность. Суть дарения заключается в том, что переходит право собственности на передаваемое имущество, причем это никак не связано с выполнением трудовых обязанностей работником, стимулированием или компенсацией расходов, не зависит от стажа и занимаемой должности.

Подарок для целей налогообложения признается доходом, полученным в натуральной форме (не зависимо от того, деньги это или вещь). Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при расчете НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика: в денежной и натуральной форме. То есть подарок является доходом работника, с которого работодатель обязан удержать НДФЛ. Однако не с любого подарка есть обязанность исчислить налог. В п. 28 ст. 217 НК РФ указано, что подарки стоимостью до 4000 руб. не облагаются налогом. Эта необлагаемая сумма установлена на календарный год. То есть в течение года может быть оформлено несколько подарков, и если их совокупная стоимость превысит 4000 руб., то налог будет исчисляться с суммы превышения.

Страховые взносы исчисляются в случае, когда выплата производится в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (п. 4 ст. 420 НК РФ). По договору дарения происходит передача имущества. Следовательно, при дарении не возникает объекта обложения страховыми взносами. Именно поэтому для подтверждения факта передачи имущества необходимо заключить письменный договор дарения (независимо от суммы). Напомним, что в ГК РФ предусмотрена обязанность письменного оформления договора дарения в случае, когда передаваемая сумма превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Еще один важный момент: чтобы подарок не был признан способом ухода от страховых взносов и НДФЛ, он должен выплачиваться всем работникам организации в одинаковом размере. Ситуация, когда директор получает подарок в разы больше, чем рядовой работник, может привести к переквалификации подарка на стимулирующие выплаты, то есть выплаты, связанные с трудовыми обязанностями. Это повлечет доначисление взносов и налога со всей суммы/стоимости подарка. Такая практика содержится в Определении Верховного Суда РФ от 10.09.2014 №309-ЭС14-520.

Оплата расходов на лечение члена семьи работника

Работодатель может стимулировать работника не только размером заработной платы или занимаемой должностью, но также и различными социальными гарантиями. Например, оплатить расходы по лечению работника или членов его семьи.

В ст. 217 НК РФ поименованы все выплаты, которые не облагаются НДФЛ. В частности, п. 10 предусматривает освобождение от налога оплаты работодателем лечения работника или членов его семьи (родители, муж/жена, несовершеннолетние дети и подопечные). Вариантов оплаты организацией расходов может быть несколько:

  • выдача наличных денежных средств из кассы;
  • перечисление на лицевой счет работника;
  • банковский перевод на расчетный счет медицинской организации.

Соответственно, при соблюдении указанных условий выплата на лечение члена семьи не облагается НДФЛ. Ограничения по сумме выплаты, освобождаемой от налога, нет.

Для определения того, является ли такая выплата объектом обложения страховыми взносами, снова обращаемся к ст. 422 НК РФ. Рассматриваемые выплаты в ней не прописаны, следовательно, компенсация расходов на лечение члена семьи работника будет облагаться в общеустановленном порядке (письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-15-05/22335).

Компенсация за использование личного автомобиля

Нередко работодатель оплачивает не только выполняемую работу, но и компенсирует расходы, возникающие при использовании имущества работника в интересах организации для получения прибыли. Одним из распространенных примеров является использование личного транспорта. Какие требования необходимо выполнить, чтобы такая выплата была признана нетрудовой?

Согласно ст. 164 ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Они не входят в систему оплаты труда. В силу ст. 188 ТК РФ, при использовании работником в интересах работодателя личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с использованием. Размер возмещения расходов обязательно должен быть определен соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (прямо предусмотрен в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему).

Согласно п. 3 ст. 217 освобождаются от обложения НДФЛ все компенсации, связанные с исполнением трудовых обязанностей. Причем ограничений по размеру сумм компенсации не предусмотрено. Компенсация, выплачиваемая работнику за использование личного автомобиля в служебных целях, также не подлежит обложению страховыми взносами в пределах размера, установленного соглашением между организацией и работником, на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. Таким образом, указанная компенсация полностью освобождается как от налога, так и от страховых взносов.

Чтобы при налоговых проверках подтвердить, что выплата носила именно компенсационный характер, необходимо осуществить следующие действия:

  1. Разработать внутренние правила выплат компенсаций.
  2. В трудовых договорах прописать размеры компенсаций. Здесь важно установить такой размер компенсации, который был бы сопоставим с оплатой по рыночной цене аналогичных услуг. В противном случае налоговые органы завышенный на их взгляд размер компенсации могут признать частью заработной платы и доначислить налоги и взносы.

Также для исключения претензий со стороны проверяющих работодателю необходимо иметь документы, подтверждающие право собственности сотрудника на используемое имущество, а также его эксплуатацию в интересах организации.

Действующая практика трудовых отношений предусматривает множество различных выплат работникам, часть из которых была рассмотрена в статье. Порядок их обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами зависит от характера выплат, а также от документального оформления. Для понимания того, возникает ли налог и взносы, важно обратиться не только к НК РФ, но и к разъясняющим письмам и судебной практике, в которых прописываются нюансы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://buhguru.com/zp-i-kadri/vyplaty-v-polzu-rabotnika-ndfl-i-vznosy.html

Компенсация проезда из отпуска к месту работы облагается НДФЛ и взносами

Генерального директора, работа которого имеет разъездной характер, отозвали из отпуска. Организация выплатила ему компенсацию стоимости авиабилетов из места отпуска к месту проведения рабочей встречи и обратно. Нужно ли с таких выплат удержать НДФЛ и начислить на них страховые взносы?

Минфин России в письме от 21 февраля 2019 г. № 03-15-06/11330 разъяснил, что согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Как указано в статье 125 ТК РФ, отзыв работника из отпуска осуществляется работодателем с согласия работника. При этом трудовое законодательство не предусматривает норм, обязывающих работодателя компенсировать работнику стоимость проезда от места проведения отпуска до места работы и обратно в случае отзыва из отпуска.

Соответственно, суммы указанных компенсаций облагаются НДФЛ.

В отношении страховых взносов сообщается, что статья 422 НК РФ не содержит положений о включении в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, компенсаций стоимости проезда работника от места использования отпуска к месту работы и обратно в случае отзыва из отпуска. Поэтому такие выплаты облагаются страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ, как выплаты в рамках трудовых отношений.

http://spmag.ru/news/kompensaciya-proezda-iz-otpuska-k-mestu-raboty-oblagaetsya-ndfl-i-vznosami

Оплата работодателем проезда к месту работы и обратно, считается натуральным доходом работника и влечет удержание НДФЛ из зарплаты

Компенсация проезда к месту работы ндфл - картинка 5Работодатель предоставлял работникам право на бесплатный проезд до места работы железнодорожным транспортом. При этом из заработной платы работодатель удерживал НДФЛ со стоимости проезда. Один их работников посчитал, что нарушены его права, предусмотренные трудовым законодательством, и обратился в жалобой в прокуратуру. Прокуратура поддержала требование работника и обратилась в суд.

Требование работника:
Взыскать с работодателя излишне удержанный налог на доходы физических лиц.

Кто выиграл: Компания

Аргументы в пользу Компании:
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы работника, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, за исключением тех доходов, которые прямо перечислены в статье 217 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

2. Статьей 164 ТК РФ, гарантии определены как средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление работником прав в области социально-трудовых отношений, компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

3. Поскольку бесплатный проезд работника от места жительства к месту работы за счет средств работодателя не связан с исполнением им трудовых обязанностей и не относится к виду поездок работника по служебным надобностям, то в силу положений статьи 164 ТК РФ оплата работодателем такого проезда не может рассматриваться как компенсация, на которую распространяются положения статьи 217 НК РФ.

Источник: Определение Верховного Суда РФ от 02.02.2015 N 3-КГ14-7.

http://legal-es.ru/oplata-rabotodatelem-proezda-k-mestu/

Оплата проезда к месту работы и обратно облагается НДФЛ и взносами

Оплата или возмещение стоимости проезда работников к месту работы и обратно облагается НДФЛ и страховыми взносами, указал Минфин России в письме от 18 января 2019 г. № 03-03-06/1/2093.

Финансисты пояснили, что перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ. Положений, предусматривающих освобождение от НДФЛ сумм возмещения организацией стоимости проезда работников к месту работы и обратно, данная статья не содержит.

Аналогичной позиции ведомство придерживается и в вопросе страховых взносов. Приведенный в статье 422 НК РФ перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат является исчерпывающим. Компенсации работникам стоимости их проезда к месту работы и обратно в нем не поименованы.

http://spmag.ru/news/oplata-proezda-k-mestu-raboty-i-obratno-oblagaetsya-ndfl-i-vznosami

Оплата проезда работникам к месту работы облагается НДФЛ и взносами

Компенсация проезда к месту работы ндфл - картинка 7

Работодатель может оплачивать своим работникам расходы на проезд до места работы и обратно. Такая компенсация облагается страховыми взносами и НДФЛ (письмо Минфина России от 18.01.2019 № 03-03-06/1/2093). Разъяснено также, в каком случае такие расходы можно учесть в расходах по налогу на прибыль.

НДФЛ и страховые взносы

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 НК РФ).

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового кодекса. При этом суммы возмещения работодателем стоимости проезда сотрудников к месту работы и обратно в данном перечне не значатся. Следовательно, такие суммы облагаются НДФЛ в общем порядке.

Аналогичные разъяснения и для начисления страховых взносов.

По общему правилу выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 422 Налогового кодекса.

Компенсация стоимости проезда сотрудников к месту работы и обратно в этой статье не упомянута. Значит, такая выплата не может быть освобождена от обложения страховыми взносами.

Налог на прибыль

Для учета данных расходов по налогу на прибыль чиновники отметили следующее.

Не учитываются для целей налогообложения прибыли расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением (п. 26 ст. 270 НК РФ):

  • сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства;
  • случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) или коллективными договорами.

Значит, если оплата проезда предусмотрена трудовым или коллективным договором организации, то можно включить такие затраты в расходы. Эти суммы могут отражаться по счету 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, если они рассматриваются как часть заработной платы (ст. 129 ТК РФ).

Пример. Учет расходов на оплату проезда работника

Организация, которая начисляет страховые взносы по общим тарифам, оплатила работнику основного производства проезд к месту работы и обратно стоимостью 1000 рублей.

НДФЛ с дохода составляет 130 рубля (1000 руб.× 13%).

Сумма начисленных страховых взносов – 302 рубля (1000 руб. × (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)).

Бухгалтер сделает следующие записи.

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
1000 руб. – отражена стоимость проезда работника к месту работы и обратно;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69
302 руб. – начислены страховые взносы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет “Расчеты по НДФЛ”
130 руб. – удержан НДФЛ.

Оплата проезда сотрудника по ГПД

Компания может самостоятельно решить, как она будет оплачивать проезд работника по ГПД – напрямую сторонним организациям или выплачивать компенсацию. Во избежание разногласий наиболее правильным будет прописать такой порядок в договоре. В частности, можно указать, что фирма сама покупает билеты, а потом их выдает исполнителю (подрядчику). Законодательно такой порядок не закреплен.

Если компания оплачивает проезд гражданину, работающему по ГПД, к месту работы, стоимость проезда облагают налогом на доходы физических лиц. Об этом говорится в письме Минфина России от 19.12.2018 № 03-04-06/92687.

По правилам Налогового законодательства, все доходы гражданина, которые были получены им как в денежной, так и в натуральной форме, облагают НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам в натуральной форме относят, в частности, оплату за работника товаров (работ, услуг) (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Когда компания оплачивает сотруднику по ГПД проезд к месту работы, сумму оплаты также надо облагать НДФЛ.

Хотя в более раннем письме от 23.05.2016 № 03-04-06/29397 Минфин России высказывал другую точку зрения. Оплату проезда работника по ГПД нужно облагать НДФЛ только в том случае, если это было в интересах сотрудника, в том числе являлось частью его вознаграждения.

Также есть и судебное решение, когда компания смогла доказать, что она была заинтересована в оплате жилья работникам. Так, судьи учли следующие аргументы:

  • компания оплатила расходы по своей инициативе;
  • предоставить жилье было необходимо иногородним с особой квалификацией;
  • оплачено было жилье соответствующего уровня.

Эксперт “НА” Е.В. Чимидова

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

http://st-s.pro/oplata-proezda-rabotnikam-k-mesty-raboty-oblagaetsia-ndfl-i-vznosami/

Облагается ли НДФЛ оплата проезда?

Многие компании, помимо заработной платы и других гарантий и компенсаций, предусмотренных законодательством, предоставляют своим сотрудникам и иные льготы социального характера. Например, начальник по своей инициативе может оплачивать работнику проезд. Это может быть доставка сотрудника из дома на работу и обратно либо материальное возмещение работникам, чья трудовая деятельность связана с постоянными поездками. В любом случае перед бухгалтером встает очевидный вопрос об учете этих затрат, в частности, облагается ли НДФЛ оплата проезда.

Определение расходов

Чтобы ответить на возникший вопрос, нужно понять, что собой представляет эта дополнительная выплата. Ее можно охарактеризовать как надбавку к основной зарплате. Другими словами, возмещая работнику плату за проезд, начальник просто повышает ему общий оклад. С этой точки зрения, компенсация за проезд облагается НДФЛ (ст. 129 ТК РФ, Письмо Минфина № 03-04-06/9-76).

Но можно подойти к этому вопросу и с другой стороны. Выдавая сотруднику плату за проезд, руководитель возмещает ему фактически понесенные денежные потери. В таком случае выплата не считается надбавкой, ведь начальник всего лишь возместил затраты, которые понес работник, выполняя свои профессиональные обязанности. А значит, разъездные расходы – это компенсация, которая не облагается НДФЛ (ст. 168.1 ТК РФ, ст. 217 НК РФ, Постановления АС МО № Ф05-12321/2014, ФАС МО № А40-47608/11-91-203).

Такая компенсация рассматривается как надбавка лишь в той ситуации, при которой доплата за разъездную работу производится пропорционально отработанному времени. И эта часть заработной платы облагается НДФЛ (ст. 164 ТК РФ, Постановление ФАС ВВО № А43-23164/2012).

Платить или не платить?

С точки зрения экономии, самый выгодный вариант – возмещение фактических расходов. Но у него есть и подводные камни. Самый главный из них – трудозатраты. Ведь для воплощения такого расклада в жизнь нужно собрать все необходимые документы, подтверждающие данные затраты. К ним относятся:

  • Билеты.
  • Квитанции.
  • Кассовые чеки.
  • Путевые листы.
  • Бланки отчетности.
  • Договоры аренды.

Работники должны регулярно представлять правильно оформленные документы о расходах. Только имея на руках все эти доказательства, затраты можно оформить как компенсацию, не облагаемую НДФЛ.

Надбавка в фиксированной сумме выйдет, конечно же, дороже. В этом случае придется платить и НДФЛ, и взносы. Зато в плане энергозатрат этот вариант привлекательнее предыдущего. Для его осуществления ни бухгалтер, ни сам сотрудник не будут отвлекаться от своих прямых обязанностей, чтобы собирать и перепроверять лишние документы. Подтверждения здесь вообще не требуются, а начислять такие расходы проще простого.

http://zhazhda.biz/base/oblagaetsya-li-ndfl-oplata-proezda

Оплата проезда вахтовикам к месту работы: что с налогами?

Приказ, заявление о компенсации и иные документы для подтверждения транспортных расходов

В штате большинства компаний работают сотрудники, функционал которых связан с поездками. Это могут быть водители, курьеры, торговые агенты, менеджеры, а также офисные работники. Например, кассиру периодически нужно сдавать денежные средства в банк, а бухгалтеру – представлять документы в инспекцию. Такие издержки должны компенсироваться работодателем.

Компенсация – денежная выплата, которая связана с возмещением сотруднику затрат, возникших при выполнении его трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ).

К транспортным издержкам, которые подлежат возмещению работникам, относятся:

  • Компенсации за использование личного автотранспорта.
  • Оплата арендуемой собственности (например, автомобиля или компьютера работника) и затраты на его содержание.
  • Компенсации за билеты общественного и иного транспорта, а также услуги такси и т. д.

Если же работа сотрудника имеет разъездной характер, то работодатель должен возместить и затраты на аренду жилого помещения, и затраты на проезд, суточные и иные издержки, предусмотренные ст. 168.1 ТК РФ.

Все расходы компании, в том числе и транспортные, подлежащие возмещению сотруднику, должны удовлетворять условиям ст. 252 НК РФ: быть экономически оправданными и подтверждаться корректно оформленными документами. При этом работодатель может их компенсировать лишь при условии, что они осуществлены с его ведома и разрешения (письмо Минфина от 10.09.2015 № 03-03-07/52139). Рассмотрим, какие документы необходимо оформить в каждом конкретном случае.

  1. Локальные акты компании

Размеры и алгоритм возмещения расходов разъездным сотрудникам нужно прописать в коллективном договоре и соответствующих дополнительных соглашениях с ними (ст. 168.1 ТК РФ). Условие о разъездном характере работы также необходимо зафиксировать в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ).

Для обоснования служебных поездок как офисных, так и разъездных работников можно оформить единый нормативный акт компании, например, положение о компенсации транспортных затрат сотрудникам, в котором прописать все должности и порядок выплаты возмещений. Такой документ позволит оправдать разъезды как кассира, так и торгового агента и др.

  1. Документы для оформления и выплаты компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях

Возмещению также подлежат расходы за использование автомобиля сотрудником в рабочих целях (ст. 188 ТК РФ). Для обоснования выплаты компенсации работник должен предоставить работодателю копию ПТС, заявление с перечислением должностного функционала, для которого требуется автомобиль, и указанием на то, как часто он используется.

Размер данной выплаты указывается в дополнительном соглашении с работником. А основанием для включения этих затрат при исчислении налога на прибыль служит приказ руководителя (письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2012 № 20-15/[email protected]). При этом в расходы по прибыли можно включить сумму возмещений в пределах норм, предусмотренных постановлением Правительства от 08.02.2002 № 92: не более 1 200 руб. в месяц за авто с объемом двигателя до 2 000 м3 и 1 500 руб. – свыше 2 000 м3.

Если сумма компенсации больше нормы, то в состав расходов, уменьшающих базу по прибыли, разница не включается (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ), а между бухгалтерским и налоговым учетом возникает расхождение.

ВАЖНО! Если работнику не принадлежит транспортное средство на праве собственности, то налоговики могут потребовать рассчитать с сумм компенсации НДФЛ и страховые взносы (письмо Минфина от 21.02.2012 № 03-04-06/3-42).

Если сотрудник использует собственный автомобиль в рабочих целях, то для оправдания затрат на ГСМ налоговики требуют оформить путевой лист (письмо ФНС от 02.06.2004 № 04-2-06/[email protected]).

Алгоритм оформления путевого листа см. в материале «Какой порядок заполнения путевых листов (образец, бланк)?».

Однако Минфин считает, что налоговики не вправе обязать налогоплательщиков использовать какие-либо формы для налогового учета (письмо Минфина от 01.11.2013 № 03-03-06/1/46664).

  1. Документы при аренде авто у работника

Компания-работодатель также может заключить с сотрудником договор аренды авто и установить определенную сумму ее стоимости. Такие затраты включаются в состав прочих на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы на содержание автомобиля, такие как ГСМ, страхование, ремонт, техобслуживание и проч.

О нюансах учета при аренде авто у сотрудника читайте в статье «Нужно ли удерживать страховые взносы с аренды автомобиля?».

  1. Возмещение транспортных затрат на такси

Такую компенсацию можно учесть только в том случае, если ее возможность прописана в коллективном договоре или положении о компенсации транспортных издержек. Кроме этого, обязательно наличие подтверждающих первичных документов, а для обоснования – заявления сотрудника о компенсации с детальным пояснением причин использования такси (например, ранний вылет самолета и т. п.).

Налогообложение расходов на дорогу

Вахтовый метод организации труда применяется в случаях значительного удаления места работы от места жительства работников и (или) места нахождения организациист. 297 ТК РФ. Работники, занятые на такой работе, не могут ежедневно возвращаться домой. В период вахты (как правило, это месяц) они живут вблизи объекта, на котором работают, в специально созданном вахтовом поселке, предоставляемом общежитии и т. п., а работодатели оплачивают им проезд к месту работы.

Оплата работодателем дороги от места жительства когда-то была предусмотрена нормативноп. 2.5 Основных положений. Сейчас это положение не действуетРешение ВС от 17.12.99 № ГКПИ 99-924. Однако, по мнению ВАС, это не означает, что работодатель не вправе компенсировать расходы на проезд от места жительства добровольноПостановление Президиума ВАС от 08.04.2014 № 16954/13;

Рассмотрим теперь, как учитывается оплата дороги при налогообложении.

Налог на прибыль

В НК прямо сказано, что затраты на доставку вахтовиков от места жительства (сбора) до места работы и обратно учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализациейподп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом неважно, покупает ли организация билеты сама или компенсирует затраты работникам.

А как быть, если коллективного договора в организации нет? Ведь его наличие не обязательно. Тогда порядок оплаты расходов на доставку нужно отразить в трудовом договоре с вахтовикомПисьмо Минфина от 12.07.2005 № 03-05-02-04/135.

Таким образом, затраты на проезд организация может учесть в «прибыльных» расходах при любом варианте.

НДФЛ и взносы

Оплату расходов по проезду к месту работы можно рассматривать как компенсацию затрат, связанную с исполнением трудовых обязанностейст. 164 ТК РФ. Она обязательна для работодателя:

  • в части «пункт сбора — вахта» — в силу нормативного акта п. 2.5 Основных положений ; ст. 423 ТК РФ ;
  • в части «дом — пункт сбора» либо «дом — вахта» — в силу локального нормативного акта, коллективного или трудового договора.

Поэтому НДФЛ и страховых взносов (в том числе «несчастных») тут быть не должноп. 3 ст. 217 НК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ);подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ).

Однако Минфин высказывал иное мнение. Он считал возможным не облагать только оплату проезда от места сбора, да и то при условии, что работники не имеют возможности добраться то точки назначения самостоятельно (в силу труднодоступности объекта). А оплата дороги от места жительства до места сбора (либо прямо от места жительства до работы) — это доход работника в натуральной формеПисьма Минфина от 26.02.2013 № 03-04-06/5379, от 24.04.2008 № 03-04-06-02/41.

Мы обратились с вопросами к чиновникам, и вот что нам разъяснили.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Департамент развития социального страхования Минтруда России

“ Страховыми взносами в фонды (в том числе «на травматизм») не облагается только оплата проезда вахтовика от пункта сбора до места выполнения работы. Поскольку такие расходы признаются компенсационными выплатами, установленными ст. 302 ТК РФ подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ . А если организация оплачивает вахтовикам проезд от места жительства до работы и обратно, то на стоимость проезда нужно начислить страховые взносы п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ ; п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ , так как такой компенсации в ТК не предусмотрено и эта оплата будет рассматриваться как выплата в пользу работника в рамках трудовых отношений ” .

Напомним, что непосредственно оплата проезда от места сбора предусмотрена советскими правиламип. 2.5 Основных положений. А ст. 302 ТК РФ регулирует порядок выплаты надбавки и иные гарантии за работу вахтовым методом.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Компенсация проезда к месту работы ндфл - картинка 9

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич

Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“ Закон не обязывает работодателя обеспечивать и оплачивать проезд вахтовиков от места жительства до места сбора или от места жительства до места выполнения работы. Следовательно, такая оплата либо возмещение работникам стоимости проезда признается доходом работника, полученным в натуральной форме подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ . Компенсационной выплатой, не облагаемой НДФЛ, является только оплата проезда от места сбора до места выполнения работы п. 3 ст. 217 НК РФ ” .

Тем не менее в защиту работодателей недавно выступил ВАСПостановление Президиума ВАС от 08.04.2014 № 16954/13: дополнительные гарантии и компенсации, установленные в организации, становятся обязательными для работодателя. Поэтому предусмотренные, к примеру, коллективным договором выплаты по возмещению оплаты проезда вахтовиков от дома до пункта сбора и обратно являются компенсационными, не входят в систему оплаты труда и не должны облагаться страховыми взносами.

Указанный спор касался недоимки по страховым взносам в отношении оплаты проезда вахтовиков к месту работы в районах Крайнего Севера. Однако сформулированная позиция, по сути, универсальна, вы можете ссылаться на нее в случае претензий ФСС по взносам «на травматизм», а также претензий налоговиков по НДФЛ.

Учет транспортных затрат, подлежащих возмещению сотрудникам

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 73 – отражена компенсация;

Дт 73 Кт 50 (51) – компенсация выплачена.

К налоговому учету при исчислении прибыли принимаются все компенсационные выплаты, за исключением сумм, превышающих нормы подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Дт 26 Кт 73 – 1 500 руб. – начислена компенсация в пределах норм;

Дт 91.2 Кт 73 – 5 400 руб. (6 900 – 1 500) – компенсация, не принимаемая в налоговом учете.

Таким образом, сумма расходов в бухгалтерском учете превышает затраты в налоговом, и образуется постоянное налоговое обязательство, регулируемое нормами ПБУ 18/02.

Дт 99 Кт 68 – 1 080 руб. (5 400 × 20%) – начислен условный расход.

НДФЛ с компенсационных выплат работнику удерживать не нужно (письмо Минфина от 11.04.2013 № 04-03-06/11996).

http://voronezh-nedviz.ru/vozmeshchenie-proezda-mestu-raboty/

Литература

  1. История и методология юридической науки. — М.: ИВЭСЭП, 2014. — 564 c.
  2. Косаренко Н. Н. Валютное право. Курс лекций; Wolters Kluwer — Москва, 2010. — 144 c.
  3. Астахов Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Астахов, Павел. — М.: Эксмо, 2016. — 320 c.
  4. Саблин, М. Т. Взыскание долгов. От профилактики до принуждения / М.Т. Саблин. — М.: КноРус, 2013. — 400 c.
  5. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 2. — Москва: РГГУ, 2016. — 451 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях