WordPress

Компенсация при увольнении выходное пособие налогообложение

Компенсация при увольнении выходное пособие налогообложение - картинка 1
Полезная информация: "Компенсация при увольнении выходное пособие налогообложение" с выводами профессионалов. Дежурный консультант вам пояснит все, что не понятно.

Минфин разъяснил порядок налогообложения выходного пособия, выплаченного при увольнении работника

Работникам, увольняемым как по соглашению сторон, так и в связи с уходом на пенсию, выплачивается единовременное пособие. В первом случае выплаты предусмотрены соглашением о расторжении трудового договора, во втором — локальным актом. Относятся ли такие выплаты к доходам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ? И можно ли учесть при налогообложении прибыли расходы в виде выходного пособия? Ответы на эти вопросы содержатся в письме Минфина России от 19.06.14 № 03-03-06/2/29308.

Как известно, пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ компенсационные выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства работника, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху организации. При этом не удерживать налог можно только с части выплат, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный — для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) размер среднемесячного заработка.

Авторы комментируемого письма отмечают, что каких-либо ограничений на применение данных норм в зависимости от причины увольнения работника в Налоговом кодексе не установлено. Поэтому действие пункта 3 статьи 217 НК РФ распространяется на любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении. В том числе, на выплаты по случаю ухода на пенсию и на дополнительное выходное пособие, предусмотренное соглашением сторон о расторжении трудового договора. Соответственно, выплаты, которые в целом не превышают трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка увольняющегося работника освобождаются от НДФЛ. А с суммы превышения трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка нужно удержать НДФЛ в общем порядке.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Налог на прибыль

Также Минфин разъяснил, можно ли учесть в расходах суммы «необязательного» выходного пособия, предусмотренного допсоглашением о расторжении трудового договора.

Вообще, трудовым законодательством предусмотрено, что при увольнении по соглашению сторон работодатель обязан выплатить увольняющему сотруднику только компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ). Выплата каких- либо дополнительных пособий (как это предусмотрено статьей 178 ТК РФ при увольнении в связи с ликвидацией или сокращения штата) по закону не полагается.

Тем не менее, в Минфине считают, что даже «необязательные» выплаты при увольнении можно учесть в расходах. Чиновники ссылаются на пункт 4 статьи 178 ТК РФ, где сказано: трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий. А любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства, а также трудовыми и (или) коллективными договорами включаются в расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ). При этом, как отмечают авторы письма, положения статьи 255 НК РФ применяются и в случае, если дополнительное выходное пособие предусмотрено соглашением сторон о расторжении трудового договора. Основание — в соответствии со статьей 57 Трудового кодекса соглашение сторон является неотъемлемой частью трудового договора.

Таким образом, при расторжении договора как в связи с ликвидацией организации, сокращением, так и по основаниям, не поименованным в статье 178 ТК РФ, компания вправе учесть в расходах «отступные», предусмотренные трудовым или коллективным договором, а также дополнительным соглашением о расторжении трудового договора.

Отметим, что по данному вопросу существует противоположное мнение, которое высказывали многие суды. Арбитры указывают на то, «необязательные» пособия в состав расходов включать нельзя. Обоснование такое. Включение в трудовой договор условия о выплате компенсации в определенном размере в случае увольнения по соглашению сторон не стимулирует работника к продолжению трудовых обязанностей, а напротив, направлено на их прекращение. А это противоречит пункту 3 статьи 255 НК РФ, в соответствии с которым начисления должны быть связаны с режимом работы и условиями труда. (См. постановление ФАС Московского округа от 20.11.13 № А40-16623/13-99-50, определение Высшего арбитражного суда от 12.12.13 № ВАС-17694/13; «ВАС: «отступные» выплаченные работникам при расторжении трудового договора по соглашению сторон, нельзя учесть в расходах»).

http://www.buhonline.ru/pub/news/2014/7/8821

Особенности налогообложения выходного пособия при увольнении

При увольнении сотрудника, с ним должны быть проведены все расчеты в день его последнего пребывания на службе. В некоторых ситуациях, сотруднику положено выплатить выходное пособие при увольнении. Важно знать, что налогообложение выходного пособия при увольнении имеет ряд своих особенностей, которые регулируются налоговым законодательством. Чтобы выяснить, подлежат ли выходные пособия налогообложению, следует рассматривать правовую природу пособия, кому и когда оно полагается, а также общие основания для начисления пособия. Существуют и специализированные нормативно-правовые акты, которые устанавливают дополнительные гарантии и компенсации некоторым работникам, например, госслужащим, судьям, прокурорам.

Что такое выходное пособие при увольнении

Компенсация при увольнении выходное пособие налогообложение - картинка 2Законодатель называет выходное пособие разновидностью компенсационной выплаты. Данные выплаты подлежат начислению сотруднику, который увольняется с предприятия по инициативе работодателя. При этом, важно, чтобы в действиях сотрудника не усматривалось вины в дисциплинарных и иных проступках, которые позволяют уволить сотрудника без выходного пособия, так сказать «по статье».

Трудовой кодекс закрепляет те ситуации, когда сотруднику при увольнении обязательно положено сделать выплату пособия. Минимальный размер такого пособия также установлен Кодексом. Но следует обратить внимание, что этот перечень не является исчерпывающим. Тем более, работодатель имеет право на свое усмотрение, увеличить минимальную сумму выходного пособия, или выплатить его сотруднику, даже если он увольняется по соглашению сторон.

В зависимости от причины и формулировки увольнения можно определить, облагается налогом выходное пособие при увольнении сотрудника, или нет. Дело в том, что налоговое законодательство дает четкие указания, когда работодатель должен облагать налогом выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, как дополнительная компенсация.

Статьей 217 Налогового кодекса предусмотрено право и обязанность работодателя не облагать налогом выплаты выходного пособия сотруднику, если конечно его увольнение соответствует утвержденному законом порядку. Что же это за порядок? Этот порядок установлен Трудовым кодексом, в каких случаях, выплата выходного пособия должна произойти обязательно. Соответственно, налогом облагается выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум. Тем самым, являясь не только компенсационной выплатой, но и дополнительным благом для сотрудника.

В каких случаях выплата выходного пособия при увольнении не облагается налогом

Итак, не нужно облагать налогом НДФЛ выходные пособия, которые выплачиваются сотрудникам при увольнении, если расторжение трудового договора произошло по основаниям, предусмотренным статьей 178 ТК:

  1. ликвидации предприятия
  2. сокращение сотрудника в связи с проведением мероприятий по сокращению штата на предприятии;
  3. отказ сотрудника от планового перевода (например, по состоянию здоровья, или по причине смены месторасположения предприятия, на котором данный сотрудник трудится);
  4. в случае военного призыва сотрудника на службу;
  5. при восстановлении в должности незаконно уволенного сотрудника;
  6. при полной утрате трудоспособности к данной должности работником;
  7. при отказе работника принять смену условий трудового договора;
  8. при увольнении сотрудника с руководящей должности на предприятии по инициативе собственника.

Кодекс устанавливает для работодателя право в трудовом договоре или в коллективном трудовом договоре оговорить дополнительные основания для выплаты выходного пособия сотруднику при увольнении, или установить более высокий размер пособия, в сравнении с установленным законом. Но, важно понимать, что во всех других случаях увольнения сотрудника, если работодатель решит выплатить ему выходное пособие, подлежит налогообложению на общих основаниях.

Размер выходного пособия при увольнении, которые не подлежит налогообложению

В соответствии с установленным ст. 178 ТК минимумом выходного пособия, который сотрудник должен получить при увольнении, не подлежат налогообложению такие суммы выходного пособия:

  1. Если сотрудника увольняют с предприятия по инициативе работодателя в связи с сокращением, или ликвидацией предприятия, ему нужно выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка данного конкретного сотрудника (не минимальный размер зарплаты по предприятию, как считают некоторые работодатели). Кроме того, за ним сохраняется ежемесячный заработок еще в течение трех месяцев, если он не найдет работу, ранее указанного срока;
  2. В остальных случаях, предусмотренных ТК, кроме увольнения руководителя, выплате подлежит средний двухнедельный заработок сотрудника на данном предприятии в качестве выходного пособия. Это пособие выплачивается помимо заработной платы, которую фактически сотрудник заработал за время своего труда;
  3. Для руководящих должностей предусмотрено выходное пособие в пределах установленных трудовым договором с руководителем, но не менее трех месячных окладов данного лица.

Как видно, тот минимум, что установлен законом, не может быть уменьшен по инициативе предприятия. Может быть только увеличен, по доброй инициативе работодателя. Так вот в этом случае, если размер выходного пособия увеличен, такая сумма подлежит обязательному налогообложению.

Кроме того, Управление ФНС дало разъяснение работодателям, что не облагается налогом на доходы физических лиц то выходное пособие, которое выплачено работодателем сотруднику по установленным законом, в частности ст. 178 ТК, причинам, и в установленных данной же статьей, размерах. Во всех остальных случаях, выходное пособие как компенсационная выплата все равно подлежит налогообложению на общих основаниях, установленных законодательством.

http://ipinform.ru/kadry/uvolnenie-rabotnikov/osobennosti-nalogooblozheniya-vyxodnogo-posobiya-pri-uvolnenii.html

Как начисляются НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие при увольнении?

На основании части первой статьи 178 Трудового кодекса РФ, в случае прекращения трудового договора по причине ликвидации компании или в результате мероприятий по сокращению, работодатель обязан выплатить сотруднику выходное пособие в сумме средней величины месячной оплаты труда. При этом абзац 10 данной статьи позволяет работодателю увеличивать размер пособия, а также платить его и в других случаях.

Таким образом, у работников есть теоретическая возможность получить такую выплату в любом размере и при любых причинах увольнения (кроме увольнения по статье). Рассмотрим, облагается ли сумма выходного пособия налогами и страховыми взносами, а также зависит ли это от величины денежной выплаты.

Чем облагаются выплаты при расторжении трудового договора?

Соответственно, из суммы начисленного пособия не изымается 13% в виде НДФЛ.

Существует максимальный необлагаемый предел пособий. Согласно абзацу 8 пункта 3 статьи 217 НК РФ уплата подоходного налога является обязательной, если компенсация больше суммы заработных плат за 3 месяца (или 6 месяцев для районов Крайнего Севера). При этом налог исчисляется только на сумму превышения.

В большинстве своём облагаемые и необлагаемые суммы по НДФЛ и страховым взносам аналогичны. Ярким примером такого соответствия служит ситуация с выплатой пособий при расторжении трудового договора. Так, согласно абзацу 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ страховые взносы (как и при взимании НДФЛ) не начисляются на выходные пособия, за исключением суммы превышения тройного месячного заработка.

В каких случаях работники освобождаются от платежей?

Закон освобождает налогоплательщиков от уплаты налогов и других обязательных платежей с такого объекта, как выходное пособие в случае, если:

  • объём выплаты меньше или равен трём размерам месячной зарплаты (в общем случае);
  • объём выплаты меньше или равен шестикратному размеру заработка (для работающих на Крайнем Севере).

Налоги

Формула расчёта налога выглядит следующим образом:

Однако, принимая во внимание, что в случае с выходным пособием подлежит налогообложению только сумма сверх предельного уровня, то будет актуальной такая формула:

Где в качестве ставки может быть 13% или 30% (в отношении нерезидентов).

Пример 1. Средняя зарплата работника в месяц составляет 33 тыс. руб. Соответственно, трёхкратный размер равен 99 тыс. руб. При увольнении получено выходное пособие в размере 50 тыс. руб. Такой доход не подлежит обложению, поскольку меньше 99 тыс. руб.

Пример 2. С другой стороны, на выплату в объёме 105 тыс. руб. при заработке в 33 тыс. руб. будет начисляться НДФЛ следующим образом:

(105 – 99) * 13% = 780 руб.

В соответствии с частью первой пункта 1 статьи 226 НК РФ рассчитывать налог на доходы физических лиц, а также удерживать и перечислять его в бюджет обязаны работодатели.

Обязанность по предоставлению отчётности в налоговые органы также ложится на плечи организации. На основании части первой пункта 2 статьи 230 НК РФ предприятие сдаёт два вида налоговых документов:

  • ежегодно справку по форме 2-НДФЛ;
  • ежеквартально расчёты по форме 6-НДФЛ.

Подробно о том, начисляются ли на компенсационные выплаты налоги и взносы, а также как отражать код и вид дохода в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, читайте в нашем материале.

Для заполнения форм работники финансового отдела руководствуются приказами ФНС России, в которых содержатся как вид и содержание отчётов, так и рекомендации по заполнению. В частности, Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/[email protected] установлено, что:

  • в отчётности по НДФЛ указывается только облагаемая часть выходного пособия при увольнении;
  • код данного вида дохода – 2014.

Страховые взносы

Статьей 426 НК РФ предусмотрено, какими видами взносов облагаются выплаты:

  • на обязательное пенсионное страхование по ставке 22%;
  • на обязательное социальное страхование по ставке 2,9%;
  • на обязательное медицинское страхование по ставке 5,1%.

Если все другие начисления от работодателя, произведённые ранее в том же году, составляют 1 021 тыс. руб. и больше, то взнос в Пенсионный фонд рассчитывается по ставке 10%. В то же время в случае, если предыдущие выплаты более 815 тыс. руб., то взнос на социальное страхование вовсе не осуществляется.

Пример. С суммы компенсации при увольнении в объёме 105 тыс. руб. при среднем заработке в размере 33 тыс. руб. работодатель должен заплатить 1,8 тыс. руб.:

  • необлагаемый минимум = 33 000* 3 = 99 000 руб.;
  • облагаемая база = 105 000 – 99 000 = 6 000 руб.;
  • пенсионный взнос = 6 000 * 22% = 1 320 руб.;
  • социальный взнос = 6 000 * 2,9% = 174 руб.;
  • взнос на ОМС = 6 000 * 5,1% = 306 руб.;
  • общая сумма платежа = 1 320 + 174 + 306 = 1 800 руб.

Сроки

Подоходный налог должен быть уплачен сразу после выплаты выходного пособия при увольнении, это должно произойти не позднее следующего дня (о том, что такое выходное пособие и в каких случаях деньги перечисляются в пользу работника, можно узнать здесь). В свою очередь, страховые взносы перечисляются в срок до 15 числа месяца, следующего за выплатой пособия.

Таким образом, вся сумма выходного пособия никогда не облагается обязательными платежами. А в случае необходимости налогообложения, уволившийся сотрудник получает пособие уже за минусом НДФЛ. При этом подлежащие уплате страховые взносы не уменьшают конечный размер компенсации при увольнении.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://urexpert.online/trudovoe-pravo/uvolnenie-s-raboty/protsedura/raschet/nalogooblozhenie-vyhodnogo-posobiya.html

Расчет суммы и налоги с выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон

Выходное пособие по соглашению сторон (расчет, налоги и начисление) может вызывать много вопросов у неопытного бухгалтера. Данный вид материального поощрения почти всегда имеет место, если речь идет об увольнении по статье 78 Трудового кодекса, хотя формально законодательство не требует работодателя выплачивать увольняемому подчиненному компенсацию.Компенсация при увольнении выходное пособие налогообложение - картинка 5

Уважаемые читатели! В статьях содержатся варианты решения типовых проблем.
Бесплатно помочь найти ответ на Ваш персональный вопрос помогут наши юристы. Для решения Вашей проблемы, звоните:

Увольнение по статье 78 ТК РФ

В Трудовом кодексе есть более семидесяти способов расторжения трудовых отношений с работником, но наиболее гуманным среди них считается расторжения договора по взаимной договоренности работника и работодателя (статья 78 ТК РФ). Работодатель может максимально быстро разойтись из подчиненным, в котором больше не нуждается компания, а этот подчиненный может получить достаточно большую компенсацию (она может составлять три оклада и больше).

» alt=»Расчет суммы и налоги с выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон»>

Определение компенсации

Компенсация при увольнении выходное пособие налогообложение - картинка 6Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон – это материальное поощрение, что выплачивается специалисту при расторжении рабочего контракта по взаимной договоренности работника и работодателя. Перевод выходного пособия при увольнении по соглашению сторон может производиться не только в денежной форме (к примеру, руководителю взамен на заявление об аннулировании контракта могут предложить часть акций).

Размер компенсации не регламентируется ТК РФ, поэтому её можно рассчитать в индивидуальном порядке. Необходимость выплаты отступных может предусматривать либо трудовой договор или другой нормативный документ. Расчет и выплата суммы происходит перед уходом сотрудника (гражданин сам имеет возможность решить, когда он хочет увольняться). Порядок расчета и пример расчета можно увидеть в сети.

Нормативная база

Необходимость выплаты компенсации не закрепляется на законодательном уровне, поэтому стороны самостоятельно решают, будет ли иметь место начисление компенсации при аннулировании договора с сотрудником. Только в статье 178 ТК РФ указано, что пособие должно выплачиваться обязательно в следующих случаях:

  • исполнение сотрудником воинских обязанностей;
  • закрытие филиала;
  • принудительное сокращение сотрудника (при этом не имеет значение, будет ли это руководитель организации или рядовой сотрудник);
  • наступление нетрудоспособности сотрудника, в связи с чем он больше не может выполнять свои трудовые обязанности;
  • внесение изменений в трудовой договор, из-за которых сотрудник больше не хочет продолжать сотрудничество.

Также стоит отметить, что материальная компенсация в обязательном порядке выплачивается гендиректору, а также главному бухгалтеру на предприятии.

Расчет выходного пособия

Когда речь идет о расчете компенсации при увольнении по соглашению сторон, то стоит учесть, что определенная часть компенсации должна выплачиваться в обязательном порядке (она включает невыплаченную часть заработной платы, а также выплаты за неиспользованные дни отпуска). Выходное пособие, как уже было сказано выше, уже может выплачиваться по инициативе руководителя.

Расчет обязательной части выплаты производится согласно с общепринятой формулой, которая включает, невыплаченную заработную плату, а также компенсацию за дополнительные дни отпуска. В целом, формула выглядит следующим образом:

(зарплата – аванс) + компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск = компенсация за неиспользованный отпуск

Если трудовой договор включал условие о выплате выходного пособия, то его нужно добавить в указанную выше формулу. Стоит учесть, что в процессе всю сумму нужно умножить на 0,13, чтобы рассчитаться сумму подоходного налога.

Чтобы разобраться в процедуре расчета, необходимо посмотреть на конкретный пример. 08.10.13 г. работник И.И. Иванов инициировал аннулирование трудового договора по обоюдной договоренности сторон. Величина среднемесячного оклада за последний год составляла 15 тысяч рублей. Сотрудник использовался своим правом на отпуск, поэтому дополнительная компенсация ему не полагается. Тем не менее, в допсоглашении, которое стороны заключили непосредственно перед увольнением, указано, что работодатель вынужден выплачивать выходное пособие за две недели. Таким образом, сумма компенсации будет составлять 3 500 рублей.

Выплата премии

Иногда кадровые специалисты путают такие понятия как «премия» и «выходное пособие». Премия – это разновидность выплат, которая начисляется с целью стимулирования сотрудника. Выходное пособие является финансовым поощрением для работника, с которым необходимо максимально быстро расторгнуть трудовой договор. Премия включается в сумму заработной платы (то же самое касается компенсационных выплат за повышенную опасность труда). Премиальные обычно выплачиваются раз в год, так как на данный момент.

Важно! Выходное пособие, а также все прочие компенсации должны выплачиваться непосредственно в последний день работы увольняемого. В большинстве случаев средства начисляются посредством банковского перевода, однако также возможно передать деньги лично с распиской о получении.

Налогообложение

Компенсация при увольнении выходное пособие налогообложение - картинка 8Как рассчитать страховой взнос и НДФЛ? Обязательным ли является налогообложение? Именно такими вопросами задается бухгалтер, который столкнулся с необходимостью выходного пособия по соглашению сторон. Выплата выходного пособия по соглашению сторон обычно не сопровождается уплатой налогов (исключением является разве что налог на прибыль, хотя у арбитражных судов нет однозначной позиции по этому вопросу).

Налогообложение выходного пособия по соглашению сторон (расчет производится на основе среднемесячного дохода) является возможным только в том случае, если общая сумма превышает три средних дохода (для жителей Крайнего Севера – шесть).

Как же отразить денежный перевод в отчетной документации? В форме 2-НДФЛ прописывается код 4800 (категория – «Сторонний доход»). Стоит отметить, что отдельного кода для такого рода компенсации нет, поэтому отражать её нужно с помощью общего кода. Перед тем как заполнять форму, нужно учесть, что сбором облагается только разница между установленным минимумом и суммой полученных увольняемым денег, которую для определения размера подоходного налога нужно рассчитать предварительно. Рассчитываться и выплачиваться НДФЛ должен на следующий день после оплаты отступных.

Потребность в налогообложении выходного пособия или части выходного пособия объясняется тем, что они предусматриваются трудовым контрактом. Если контракт не включает необходимость начисления пособия, то такая необходимость указывается в допсоглашении – платить налоги необходимо в любом случае, если сумма пособия превышает три оклада.

Страховые взносы

Если сотрудник увольняется по общей договоренности сторон, то страховые взносы нужно уплачивать только в том случае, если сумма пособия превышает три оклада (для жителей Крайнего Севера сумма максимальная сумма пособия, с которого не нужно уплачивать страховые взносы, составляет шесть окладов).

Налог на прибыль для работодателя

В статье 255 НК РФ указано, что выходное пособие считается расходом на оплату труда, а это значит, что существует необходимость в уплате налогов. При этом не имеет значение, что именно послужило причиной для увольнения работника. Такую же позицию поддерживает Верховный Суд РФ. Однако существует и альтернативная точка зрения на эту проблему – при увольнении работник уже не сможет приносить прибыль компании, поэтому нет необходимости в уплате налога. Касательно размера налога, то он обычно определяется в индивидуальном порядке, однако размер подходного сбора никогда не может составлять ниже 15%. Природу компенсации при расторжении трудового договора определить достаточно сложно, поэтому нужно руководствоваться отдельными решениями суда.

http://uvolneniye.ru/vyhodnoe-posobie-pri-uvolnenii-po-soglasheniyu-storon-raschet-nalogi.html

Выходное пособие при увольнении налогообложение

Какими налогами и взносами облагается выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

С сотрудником заключено соглашение о расторжении трудового договора. Согласно коллективному договору во всех случаях увольнения работников (кроме увольнения по инициативе работодателя) им дополнительно (помимо случаев, оговоренных в ТК РФ) выплачивается выходное пособие в размере двух окладов. Нужно ли облагать данную выплату НДФЛ и взносами? И можно ли учесть ее в расходах по налогу на прибыль и при УСН?

Выходное пособие — облагается НДФЛ

  • расторжение договора в связи с отказом работника от перевода на другую работу, необходимой ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо отсутствием у работодателя соответствующей работы;
  • расторжение договора в связи с призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;
  • расторжение договора в связи с восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу;
  • расторжение договора в связи с отказом работника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем;
  • расторжение договора в связи с признанием работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;
  • расторжение договора в связи с отказом работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора.

Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении

Суть льготы в том, что выходное пособие при увольнении НДФЛ облагается лишь в той части, которая, согласно абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ, превышает 3-кратный размер среднемесячной зарплаты. А для районов Крайнего Севера необлагаемая планка поднята до 6-кратного размера среднемесячного заработка.

Выходное пособие при увольнении сотрудника: НДФЛ и страховые взносы

При расторжении трудового договора по некоторым основаниям работник имеет право на выходное пособие в силу закона. Эти компенсации предусматривает статья 178 Трудового кодекса РФ. А именно, выходное пособие работнику, увольняемому в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата, полагается в размере среднего месячного заработка. В ряде других прямо поименованных случаях выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка – например, при отказе работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора.

Минфин разъяснил порядок налогообложения выходного пособия, выплаченного при увольнении работника

Авторы комментируемого письма отмечают, что каких-либо ограничений на применение данных норм в зависимости от причины увольнения работника в Налоговом кодексе не установлено. Поэтому действие пункта 3 статьи 217 НК РФ распространяется на любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении. В том числе, на выплаты по случаю ухода на пенсию и на дополнительное выходное пособие, предусмотренное соглашением сторон о расторжении трудового договора. Соответственно, выплаты, которые в целом не превышают трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка увольняющегося работника освобождаются от НДФЛ. А с суммы превышения трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка нужно удержать НДФЛ в общем порядке.

Особенности налогообложения выходного пособия при увольнении

В зависимости от причины и формулировки увольнения можно определить, облагается налогом выходное пособие при увольнении сотрудника, или нет. Дело в том, что налоговое законодательство дает четкие указания, когда работодатель должен облагать налогом выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, как дополнительная компенсация.

Дополнительные выходные пособия при увольнении работника по соглашению: налогообложение и обложение страховыми взносами

Первый подход, по нашему мнению, в настоящее время следует считать приоритетным (поскольку он подкрепляется, помимо судебной практики, также и многочисленными «доминирующими» разъяснениями Минфина России и ФНС России), но рассматривать его в качестве абсолютно бесспорного и безрискового неверно (учитывая наличие достаточно многочисленной противоположной судебной практики).

Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Таким образом, единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам организации при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости и (или) инвалидности, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Выходное пособие при увольнении: НДФЛ

  • случившееся по инициативе работодателя, но не допускающее работу сотрудника в дальнейшем. Например, договор с ним был подписан вразрез с существующим законодательством, т.е. занимать должность работник не может в силу отсутствия квалификации, образования, по медицинским показаниям или решению суда;
  • как следствие ликвидации фирмы или сокращения штата персонала;
  • из-за призыва в ряды ВС;
  • по причине несогласия сотрудника на перевод в другую местность для дальнейшей работы.

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

Заметим, что данная норма по содержанию идентична норме п. 3 ст. 217 НК РФ, что послужило для многих специалистов (экспертов) основанием прийти к выводу о необложении с 1 января 2015 года страховыми взносами любых компенсационных выплат, связанных с увольнением работников (в том числе при расторжении договора по соглашению сторон), в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

Выходное пособие — облагается ли НДФЛ

Многие люди задаются вопросом, облагается ли НДФЛ выходное пособие при сокращении? Может возникнуть такая ситуация, что предприятие собираются ликвидировать и тогда сотрудника могут сократить. Поскольку работник потерял место работы не по своей вине, то ему полагается компенсация в виде пособия. Размер пособия определяется исходя из того, какую зарплату получал сотрудник, сколько у него было рабочих дней и других нюансов. Стоит отметить, что такое пособие не облагается налогом НДФЛ.

Выходное пособие при увольнении: размер, расчет, условия выплаты, налогообложение

Предположим, сотрудник был уволен в связи с сокращением штата и имеет право на получение выходного пособия в размере среднемесячного заработка. Заработная плата за два предыдущих месяца составила 2300 и 2500 грн. соответственно. При этом в первом месяце работник был на больничном 5 дней. Выплаты по больничному листу составили 450 грн. Кроме того, во втором месяце работник получил премию в размере 500 грн.

Выходное пособие при увольнении в 2020 году

Следует заметить, что если работодатель на момент заключения трудового договора не потребовал с соискателя документ, подтверждающий факт отсутствия установленных законом ограничений на работу, то независимо от того, знал ли работник об этих ограничениях или не знал, ему полагается в случае увольнения по таким обстоятельствам выплата выходного пособия.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

А для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, указанные выплаты не облагаются НДФЛ в части, не превышающей 6-кратный размер среднего месячного заработка [2, п. 3 ст. 217]. Это положение действует с 1 января 2012 г.

Правила расчета выходного пособия при увольнении

Хотелось бы отметить отдельный порядок обеспечения пособием некоторых категорий граждан, в частности, военнослужащих. Которые, также как и рядовые граждане, могут быть уволены по сокращению в связи с организационно-штатными мероприятия до достижения предельного возраста и соответственно уже без права на военную пенсию.

http://russianjurist.ru/alimenty/vyhodnoe-posobie-pri-uvolnenii-nalogooblozhenie

Литература

  1. Комаров, Сергей Александрович Теория государства и права. Гриф МО РФ / Комаров Сергей Александрович. — М.: Норма, 2016. — 148 c.
  2. Решетников, В.И. Экологическое право. Курс лекций; М.: Щит-М, 2011. — 331 c.
  3. Ванская, Г.П. Библиотечно-библиографическая классификация. Средние таблицы. Практическое пособие. Выпуск 2: 65/68 У/Ц Экономика. Экономические науки; Политика. Политология; Право. Юридические науки; Военное дело. Военная наука / Г.П. Ванская. — М.: Либерея, 2017. — 883 c.
  4. Поляков М. П., Федулов А. В. Правоохранительные органы; Юрайт, Юрайт — Москва, 2010. — 176 c.
  5. Семенова, Анастасия Дом — зеркало судьбы. Как приворожить удачу для всей семьи; СПб: Невский проспект, 2013. — 157 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях