WordPress

Компенсация коммунальных расходов при усн доходы

Компенсация коммунальных расходов при усн доходы - картинка 1
Полезная информация: "Компенсация коммунальных расходов при усн доходы" с выводами профессионалов. Дежурный консультант вам пояснит все, что не понятно.

Об учете дохода в виде возмещения расходов на оплату коммунальных услуг в целях налога при УСН

Плательщику УСН компенсирована оплата коммунальных услуг — эта сумма включается в доходы. Минфин уже приходил к аналогичному выводу, рассматривая случай, когда средства возмещал арендатор. ФНС и Президиум ВАС РФ считали так же.

Вопрос: Об учете дохода в виде возмещения расходов на оплату коммунальных услуг в целях налога при УСН.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 мая 2016 г. N 03-11-11/26639

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 Кодекса.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В соответствии со статьей 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно подпункту 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса.

При этом статья 251 Кодекса не предусматривает исключение из доходов возмещения расходов на оплату коммунальных услуг.

Таким образом, сумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

http://www.audit-it.ru/law/account/869523.html

Компенсация коммунальных услуг при УСН включается в доход

Компенсационные выплаты полученные за коммунальные услуги должны учитываться в качестве доходов

Суммы денежных средств, а также иные компенсационные выплаты или возмещения в любой форме — денежной, натуральной или какой-то другой, которые получены за коммунальные услуги, должны учитываться в качестве доходов при определении налогооблагаемой базы юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Свою позицию по этому вопросу изложили специалисты Министерства финансов РФ, отвечая на поступающие к ним обращения налогоплательщиков и юристов. Подготовлено и опубликовано специальное информационно-разъяснительное письмо, которое 10 мая 2016 года подписал заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина.

Такого же мнения относительно к компенсации коммунальных услуг и их учета при расчете сумм налогов придерживаются Федеральная налоговая служба и Президиум Высшего арбитражного суда РФ.

Эксперты перечисленных служб и ведомств сходятся в едином мнении при толковании положений статьи 251 Налогового кодекса РФ. В ней содержится исчерпывающий перечень источников дохода, которые не учитываются в качестве таковых при расчете налогооблагаемой базы налогоплательщиков, находящихся на УСН . Компенсация оплаты коммунальных услуг в этом перечне отсутствует. И это означает, считают в Минфине и других ведомствах, что такие выплаты должны считаться доходом при расчете сумм налогов.

Подобного рода ситуация возникает, например, когда компенсация коммунальных услуг осуществляется арендатором, который совершает денежные или иные компенсационные выплаты в пользу владельца объекта недвижимости — за электроэнергию, воду, газоснабжение, вывоз мусора и т.п.

Порядок определения и учета доходов в целях налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, находящихся на УСН , определен законодателем в статьях 248, 249 и 250 Налогового кодекса РФ, указывается в письме департамента Минфина.

В документе особо отмечено, что информационное письмо департамента Минфина не следует считать нормативно-директивным или правовым актом. В нем нет обязательных к исполнению предписаний и оно содержит лишь позицию ведомства и его разъяснения. Это означает, что налогоплательщик, кому осуществляется компенсация коммунальных услуг, имеет возможность толковать законодательные нормы самостоятельно, без привязки к трактовкам, изложенным в письме.

При этом, однако, налогоплательщик несет всю полноту ответственности за неверное исполнение законодательных предписаний в части, касающейся исчисления сумм налогов и их уплаты.

http://villton-group.ru/novosti/kompensatsiya-kommunalnyih-uslug.html

Компенсацию коммунальных расходов включили в доходы арендодателя на УСН

Платежи арендатора в счет возмещения расходов арендодателя на жилищно-коммунальные услуги, последний должен учитывать в доходах при расчете налога на УСН. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 августа 2018 г. № 03-11-11/60675.

Как напомнили финансисты, «упрощенцы» при расчете налога учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса, и не учитывают доходы, указанные в статье 251 Кодекса. Согласно пункту 1 статьи 248 НК в состав доходов включаются как доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, так и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 Налогового кодекса. При этом компенсация расходов арендодателя по содержанию сдаваемого в аренду имущества в числе доходов, не учитываемых согласно статье 251 Кодекс, не упомянута.

Исходя из этого, представители Минфин пришли к выводу, что платежи арендатора за электроэнергию, воду и вывоз бытовых отходов, поступающие на счет арендодателя, должны учитываться в составе его доходов при расчете налога на УСН.

http://spmag.ru/news/kompensaciyu-kommunalnyh-rashodov-vklyuchili-v-dohody-arendodatelya-na-usn

УЧЕТ В РАСХОДАХ ПРИ УСН ЗАТРАТ НА КОММУНАЛЬНЫЕ УСЛУГИ

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), осуществляет коммунальные платежи по нежилому помещению: горячее и холодное водоснабжение, отопление, вывоз мусора. Вправе ли организация учесть указанные платежи в расходах?

Перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие УСН, могут уменьшить полученные ей доходы, установлен п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК).
При этом расходы на оплату коммунальных услуг не предусмотрены указанной статьей.

Однако пп. 5 п. 1 статьи 346.16 НК налогоплательщик может учесть при расчете налоговой базы по единому налогу материальные расходы. Согласно п. 2 статьи 346.16 НК материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 НК .
В соответствии с пп. 5 п. 1 статьи 254 НК к материальным расходам, в частности, относятся расходы на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии.

Таким образом, организация может учесть в расходах затраты на горячее и холодное водоснабжение и на отопление.
Учтите, что согласно п. 2 статьи 346.16 НК расходы применяются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 статьи 252 НК, одним из которых является обязательное документальное подтверждение расходов. Кроме того, на основании п. 2 статьи 346.17 НК расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты налогоплательщиком.

Затраты на вывоз мусора не входят в установленный в статье 346.16 НК перечень расходов, учитываемых при расчете единого налога. Поэтому, полагаем, что указанные расходы не могут уменьшить налоговую базу по единому налогу.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

http://subschet.ru/subschet.nsf/docs/5a29463c421873afc325723d001dbd0e.html

30 Марта 2017 Предприниматели на УСН возмещение расходов на ЖКХ учитывают в доходах

Минфин России разъяснил, что сумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается налогоплательщиками в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 марта 2017 г. № 03-11-11/16222).

Напомним, что налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п. 1-2 ст. 248 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

При этом при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

В свою очередь, ст. 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов возмещения расходов на оплату коммунальных услуг.

При этом следует иметь в виду, что при применении УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Добавим, что если возмещение коммунальных услуг связано с арендой, то здесь к доходам относятся платежи арендатора арендодателю по содержанию и эксплуатации арендованного имущества (коммунальные расходы), если они предусмотрены в договоре как часть арендной платы. Например, в виде переменной части арендной платы (п. 4 ст. 250 НК РФ).

При этом, если на возмещение коммунальных расходов между сторонами заключен отдельный договор, то вопрос о включении в состав доходов сумм возмещения коммунальных платежей (а также оплаты услуг связи, охраны и уборки арендуемых помещений) однозначно не решен.

Одно из мнений заключается в том, что реализации этих услуг арендодателем арендатору не происходит, так как арендодатель не является поставщиком таких услуг (письмо Минфина России от 24 марта 2007 г. № 03-07-15/39, письмо Минфина России от 3 марта 2006 г. № 03-04-15/52, письмо Минфина России от 6 сентября 2005 г. № 07-05-06/234). Следовательно, коммунальные платежи не включаются в состав доходов.

Иная точка зрения представлена в постановлении Президиума ВАС РФ от 12 июля 2011 г. № 9149/10. По мнению судей, поскольку компенсация расходов по содержанию сдаваемого в аренду имущества в перечень не учитываемых при налогообложении доходов (ст. 251 НК РФ) не входит, такие компенсации являются доходом от сдачи имущества в аренду, который подлежит отражению в налоговом учете и включению в объект налогообложения.

http://www.pravcons.ru/articles/nalogovye-novosti/predprinimateli-na-usn-vozmeshchenie-raskhodov-na-zhkkh-uchityvayut-v-dokhodakh/

УСН: компенсация коммунальных платежей арендатором – налогооблагаемый доход арендодателя

Письмо Минфина РФ от 21 марта 2019 г. N 03-11-11/18649

Финансовое ведомство разъяснило, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (ст.249 НК РФ). Не включаются в состав налогооблагаемых доходов только те доходы, которые указаны в ст. 251 НК РФ.

Поэтому учитывая, что суммы возмещения стоимости потребленных электроэнергии и отопления, поступающие арендодателю от арендатора, в статье 251 НК РФ не предусмотрены, суммы возмещения этих коммунальных платежей учитываются налогоплательщиком-арендодателем в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/usn-kompensatsiya-kommunalnykh-platezhey-arendatorom-nalogooblagaemyy-dokhod-arendodatelya/

УЧЕТ ПРИ УСН РАСХОДОВ АРЕНДОДАТЕЛЯ

В СЛУЧАЕ КОМПЕНСАЦИИ АРЕНДАТОРОМ

СТОИМОСТИ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ

Как отмечено в предыдущем разделе, контролирующие органы требуют от арендодателя включать в состав доходов компенсацию коммунальных платежей, которая получена от арендатора. Данная позиция невыгодна тем «упрощенцам», которые платят налог с доходов, — они не вправе уменьшить доходы на затраты по коммунальным платежам поставщикам (п. 1 ст. 346.18, п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Но если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вы ничего не теряете. Ведь если вы учтете указанный доход, то эту же сумму вы вправе отразить и в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Такую возможность подтверждают и контролирующие органы (Письма ФНС России от 05.12.2006 N 02-6-10/[email protected], УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 N 18-08/3/[email protected]).

При этом, если поставщик коммунальных услуг предъявил вам сумму НДС в стоимости услуг, вы признаете ее в расходах на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Учитывать затраты на «коммуналку», а также на уплаченные в ее составе суммы НДС вы будете в момент списания денежных средств с вашего расчетного счета, выплаты из кассы. А при ином способе погашения задолженности по уплате «коммуналки» — в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом у вас должны быть документы, подтверждающие данные расходы.

Подробнее о требованиях по учету расходов налогоплательщиков, которые применяют УСН, вы можете узнать в разд. 3.6 «Какие расходы учитываются при УСН с объектом «доходы минус расходы» и разд. 4.2.3 «В каком порядке при УСН признаются расходы на уплату налогов, приобретение основных средств, оплату труда, реализацию покупных товаров и др.».

Затраты по оплате коммунальных услуг вам нужно отразить в графе 5 разд. I «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов. Причем сумму НДС, выделенную в стоимости коммунальных услуг, и остальную сумму коммунальных платежей за вычетом НДС необходимо указать отдельными строками.

Подробно о том, как организовать налоговый учет при работе на «упрощенке», вы можете узнать в гл. 10 «Как ведут Книгу учета доходов и расходов организации и ИП на УСН».

О порядке заполнения разд. I Книги учета доходов и расходов см. разд. 10.4.2 «Порядок заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов (таблиц и справки)».

В части бухгалтерского учета отметим следующее.

Если по договору арендатор возмещает стоимость потребленных им коммунальных услуг, у арендодателя не происходит увеличения или уменьшения экономических выгод и в бухгалтерском учете доходы и расходы не отражаются (п. 2 ПБУ 9/99, п. п. 2, 16 ПБУ 10/99). Стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором, арендодатель отражает проводкой по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Оплата коммунальных услуг их поставщикам отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов).

ДОКУМЕНТЫ, НЕОБХОДИМЫЕ АРЕНДОДАТЕЛЮ

НА УСН ДЛЯ УЧЕТА РАСХОДОВ

В СЛУЧАЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ КОММУНАЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ АРЕНДАТОРОМ

Для включения в расходы коммунальных платежей арендодателю-«упрощенцу», который применяет объект налогообложения «доходы минус расходы», необходимы первичные документы. Они должны подтверждать оплату арендодателем коммунальных платежей и сумму понесенных им затрат (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Такими документами являются:

— счета поставщиков коммунальных услуг;

— документы об их оплате арендодателем (платежные поручения, кассовые чеки и др.).

ПРИМЕР

Учета доходов и расходов арендодателя при возмещении ему коммунальных платежей арендатором

Ситуация

Организация «Альфа» сдает в аренду организации «Бета» нежилое помещение. Договор аренды предусматривает, что коммунальные услуги оплачивает арендодатель, а арендатор возмещает ему их стоимость. Кроме того, арендатор ежемесячно уплачивает арендную плату в размере 40 000 руб. Организация «Альфа» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

4 августа организация «Альфа» оплатила поставщику коммунальные услуги за водоснабжение и электроэнергию за июль — 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

5 августа она, в свою очередь, выставила счет организации «Бета» на уплату арендной платы за июль в сумме 40 000 руб. и на возмещение коммунальных платежей за июль в сумме 5900 руб.

9 августа организация «Бета» перечислила указанные суммы на счет организации «Альфа».

Рассмотрим порядок отражения сумм арендной платы и возмещения коммунальных платежей в налоговом учете арендодателя.

Решение

4 августа организация «Альфа» отнесет на расходы:

— сумму своих коммунальных платежей за водоснабжение и электроэнергию в размере 5000 руб., а также

— сумму НДС в размере 900 руб., предъявленную ей поставщиком коммунальных услуг.

А 9 августа она признает в доходах суммы, поступившие от организации «Бета»:

— арендную плату в размере 40 000 руб.;

— сумму компенсации за воду и электроэнергию, потребленные арендатором за июль, в размере 5900 руб.

В Книге учета доходов и расходов организация «Альфа» отразит данные операции следующим образом.

http://cyberpedia.su/3×10058.html

Налог при УСН по суммам возмещений

Вопрос: Организация (арендодатель) сдает в аренду собственное административное помещение в жилом доме. Для обслуживания жилого дома создано товарищество собственников (далее — ТС), арендодатель — член ТС.

Между арендатором, арендодателем и ТС заключен трехсторонний договор, на основании которого арендатор возмещает арендодателю стоимость коммунальных, эксплуатационных и прочих услуг.

Арендатор сверх арендной платы перечисляет арендодателю:

— отчисления на капремонт;

— иные понесенные расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией помещения.

Включаются ли у арендодателя полученные суммы в налоговую базу налога при УСН?

Ответ: Суммы возмещения членского взноса, земельного налога и амортизации учитываются при исчислении налога при УСН. Отчисления на капремонт и иные расходы, которые приобретены у сторонних лиц и связаны с содержанием и эксплуатацией помещения, не включаются в налоговую базу налога при УСН.

Обоснование: Собственник недвижимого имущества совместного домовладения обязан обеспечить надлежащее содержание и ремонт нежилых помещений, находящихся в его собственности, не нанося ущерба имуществу других собственников, и оплачивать водо-, тепло-, газо-, электроснабжение, горячее водоснабжение, канализацию и иные предоставленные ему коммунальные услуги в соответствии с законодательством Республики Беларусь .

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование .

Арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, если иное не предусмотрено законодательством или договором аренды .

Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законодательством или договором аренды .

Исходя из условий приведенной ситуации арендная плата не включает стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг. Они возмещаются арендатором арендодателю сверх арендной платы.

Для целей исчисления налога при УСН при сдаче имущества в аренду в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав у арендодателя включается сумма арендной платы, а также сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату. При этом исключение составляют расходы, которые одновременно отвечают следующим условиям:

— не включены в арендную плату;

— связаны со сданным в аренду недвижимым имуществом;

— возникают в связи с приобретением арендодателем коммунальных и других услуг (работ), необходимых для содержания и эксплуатации сданного в аренду недвижимого имущества;

— не относятся к услугам (работам), оказанным (выполненным) самим арендодателем .

Т.е. если возмещаемые арендатором расходы отвечают одновременно вышеперечисленным условиям, данные суммы не включаются у арендодателя в налоговую базу налога при УСН.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации полученные суммы возмещения членского взноса, земельного налога и амортизации учитываются при исчислении налога при УСН.

Суммы отчислений на капремонт, а также иные понесенные расходы, которые приобретены у сторонних лиц и связаны с содержанием и эксплуатацией помещения, не включаются в налоговую базу налога при УСН .

http://ilex.by/nalog-pri-usn-po-summam-vozmeshhenij/

УСН: Упрощенная система налогообложения — Всё про «Упрощёнку»

УСНО: Должен ли применяющий УСН арендодатель учитывать в доходах суммы возмещения коммунальных платежей, поступающие от арендатора?

Письмо Минфина России от 10.02.2009 N 03-11-09/42

Финансовое ведомство указало, что суммы возмещения коммунальных платежей, поступающие от арендатора, арендодатель, который применяет УСН, должен учитывать при определении объекта налогообложения. Объясняется это тем, что налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы в соответствии со ст. ст. 249 и 250 НК РФ и не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Поскольку в ст. 251 НК РФ суммы возмещения коммунальных платежей не поименованы, то они включаются в доходы. Такие разъяснения уже давались Минфином России (Письма от 17.11.2008 N 03-11-05/274, от 07.04.2008 N 03-11-04/2/67, от 05.09.2007 N 03-11-05/215). Кроме того, есть решение суда с аналогичным выводом (ФАС Поволжского округа в Постановлении от 04.10.2007 N А57-9388/06).

В данной ситуации необходимо обратить внимание на следующее. Дело в том, что согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ у налогоплательщиков, применяющих УСН, объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. В отношении арендодателей, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», контролирующие органы указывают, что сумму возмещения арендаторами коммунальных услуг, которая учтена в доходах, они вправе включить в состав расходов (Письма ФНС России от 05.12.2006 ФНС РФ от 05.12.2006 N 02-6-10/[email protected] «В ДОПОЛНЕНИЕ К ПИСЬМУ ФНС РОССИИ ОТ 09.08.2006 N 02-6-11/76″» href=»http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=59542″>N 02-6-10/[email protected] и Минфина России от 06.06.2008 N 03-11-05/142). В этом случае налогоплательщики могут руководствоваться указанными разъяснениями, поскольку такой учет ни на что не влияет. В ситуации, когда арендодатель применяет УСН с объектом «доходы», использовать эти разъяснения невыгодно: он не может уменьшить налогооблагаемую базу по УСН на суммы коммунальных услуг, перечисленные арендатором.

Позиция о том, что суммы возмещения коммунальных услуг арендодатель, применяющий УСН, должен включить в доходы, является спорной, поскольку согласно ст. 41 НК РФ доход — это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая при возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Исходя из данного определения, можно заключить, что у арендодателя дохода не образуется, так как всю сумму возмещения коммунальных услуг он перечисляет коммунальным службам. В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 21.04.2008 N А39-362/2007 также отмечено, что в данной ситуации речь идет именно об оплате арендаторами услуг коммунальных организаций, а не о перепродаже их части арендатору. Причем Определением ВАС России от 07.08.2008 N 10079/08 отказано в передаче этого решения в Президиум ВАС России для пересмотра. Некоторые арбитражные суды также поддерживают данный подход (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2006 N А56-24646/2005, от 13.06.2006 N А66-7256/2005, ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.07.2005 N А33-23362/04-С3-Ф02-3274/05-С1).

Таким образом, применяющий УСН арендодатель независимо от выбранного объекта налогообложения при получении от арендатора сумм возмещения коммунальных платежей вправе не включать их в доходы. Но возможно, что свою правоту налогоплательщику придется доказывать в суде.

http://www.expert.byx.ru/usn_edinyy_nalog_uproshhennaya_sistema_nalogooblozheniya/74/110737/

УСН. Включение в базу арендодателя возмещаемых коммунальных услуг.

Компенсация коммунальных расходов при усн доходы - картинка 5СИТУАЦИЯ 1. Между арендодателем А, арендатором В и ТС N 1 заключен трехсторонний договор по обеспечению функционирования, техобслуживания инженерных систем здания, обеспечению арендатора В коммунальными услугами. По договору арендодатель А несет ответственность перед ТС N 1 за исполнение обязательств арендатором В. При этом ТС N 1 выставляет счета непосредственно арендатору В, который перечисляет средства на расчетный счет ТС N 1. В учете арендодателя проведение указанных расчетов не отражается (документы не представляются).

СИТУАЦИЯ 2. Трехсторонний договор, по которому счета на коммунальные услуги ТС № 1 выставляет в адрес арендодателя А, оплату в адрес ТС №1 производит арендатор В. Счета на возмещение коммунальных услуг арендодатель А перевыставляет арендатору В.

СИТУАЦИЯ 3. Классическая ситуация ТС№ 1 выставляет счета на коммунальные услуги в адрес арендодателя А счета, тот перевыставляет арендатору В. Оплаты идут в обратном порядке от В к А, от А к ТС№1.

СИТУАЦИЯ 4. Два двусторонних договора. На аренду между А и В. На коммунальные между В и ТС №1. Однако, следует учитывать, что не на все коммунальные услуги арендодатель может заключить договор напрямую с обслуживающей организацией. Например, договоры электроснабжения и теплоснабжения быть заключены только с арендодателем. Подробнее про заключение договоров на потребление коммунальных и иных услуг напрямую со снабжающими организациями можно прочитать в статье на сайте нашей компании ЗАО «БИЗНЕС АУТСОРСИНГ» по этой ссылке .

ВОПРОС: Следует ли включать данные суммы возмещения коммунальных расходов в налоговую базу налога при УСН арендодателя?

ОТВЕТ: Да, следует в 1-3 ситуации. В четвертой включается «за минусом» сумм коммунальных по договорам, которые заключены напрямую арендатором с ТС .

Теперь обоснуем ответ.

Согласно ч. 1 ст. 577 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК) по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

В соответствии с ч. 1 п. 2 ст. 585 ГК арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:

1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;

2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;

3) предоставления арендатором определенных услуг;

4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду;

5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества.

Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды, если иное не установлено законодательством (ч. 2 п. 2 ст. 585 ГК).

Исходя из условий ситуаций 1-4 арендная плата не включает стоимость коммунальных и эксплуатационных услуг. Указанные услуги оплачиваются сверх арендной платы как арендатором А., так и арендатором В. с перечислением средств на расчетный счет ТС№1.

В соответствии с п. 1 ст. 288 Налогового кодекса РБ (далее — НК) объектом налогообложения налога при УСН признается валовая выручка.

Согласно ч. 1 п. 2 ст. 288 НК налоговая база налога при УСН определяется как денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой в целях гл. 34 НК признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Частью 6 п. 2 ст. 288 НК установлены особенности определения налоговой базы налога при УСН в отдельных случаях.

Согласно абз. 3 ч. 6 п. 2 ст. 288 НК при сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) в выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включаются сумма арендной платы (лизинговых платежей), а также сумма возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж). Данное положение распространяется также на случаи сдачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)) с привлечением комиссионера (поверенного) и иного лица, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров. Суммы возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату (лизинговый платеж), независимо от даты фактического осуществления таких расходов плательщиком налога при УСН учитываются в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на дату поступления возмещения этих расходов (в том числе в натуральной форме) либо на дату иного прекращения обязательства по возмещению указанных расходов, в том числе в результате зачета, уступки права требования, перечисления денежных средств на счета третьих лиц.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации арендодатель обязан включать возмещаемые суммы расходов в налоговую базу налога при УСН в трех ситуациях однозначно и в четвертой ситуации в части (не учитываются только суммы коммунальных по прямым двухсторонним договорам между арендатором и ТС №1).

Примечание автора: с 1 января 2019 года коммунальные услуги не включаются в базу для расчета УСН.

http://buhuslugi-miheeva.by/2018/11/24/usn-vklyuchenie-v-bazu-arendodatelya-vozmeshhaemyx-kommunalnyx-uslug/

Компенсация коммунальных расходов при усн доходы

Возмещение наймодателю коммунальных расходов и налог при УСН

5 (252). Организация сдает внаем жилые помещения. Она применяет УСН с уплатой НДС и ведет бухгалтерский учет. Отчетным периодом для исчисления и уплаты налога при УСН признается календарный месяц. По договору наниматель возмещает наймодателю стоимость коммунальных услуг, которые не включены в плату за наем. В июле 2016 г. поступила сумма возмещения коммунальных расходов за июнь 2016 г.

В каком отчетном периоде учитывать возмещение стоимости коммунальных услуг при исчислении налога при УСН?

В июле 2016 г.

Валовой выручкой для исчисления налога при УСН признают сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов |*| (п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается организациями, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке:

– и (или) закрепленном в учетной политике организации (далее – принцип начисления) (п. 4 ст. 288 НК).

В выручку для целей определения налоговой базы и валовой выручки включают при сдаче имущества в аренду:

– сумму арендной платы;

– сумму возмещаемых расходов, которые не включены в арендную плату.

Справочно: данное положение распространяется также на случаи сдачи имущества в аренду с привлечением комиссионера (поверенного) и иного лица, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров.

Суммы возмещаемых расходов, не включенных в арендную плату, независимо от даты их фактического осуществления плательщиком налога при УСН учитывают в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на дату:

– либо поступления возмещения этих расходов;

– либо иного прекращения обязательства по возмещению указанных расходов, в т.ч. в результате зачета, уступки права требования, перечисления денежных средств на счета третьих лиц.

Указанное правило применяют также при сдаче организациями внаем жилых помещений (в отношении сумм платы за пользование жилым помещением и расходов, не включенных в состав такой платы) (п. 2 ст. 288 НК).

Таким образом, при получении в июле 2016 г. суммы возмещения коммунальных расходов за июнь 2016 г. ее учитывают при исчислении налога при УСН за июль 2016 г., несмотря на то что плательщик определяет выручку по принципу начисления.

http://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/vozmeshchenie-naimodatelyu-kommunalnykh

Литература

  1. Каландаришвили, З. Н. Актуальные проблемы правовой культуры российской молодежи / З.Н. Каландаришвили. — М.: ИВЭСЭП, Знание, 2009. — 172 c.
  2. Радько, Т. Н. Теория государства и права / Т.Н. Радько. — М.: Академический проект, 2005. — 720 c.
  3. Кучерена Анатолий Бал беззакония. Диагноз адвоката; Политбюро — М., 2015. — 352 c.
  4. Толчеев Н. К. Справочник судьи и адвоката по гражданским делам; ТК Велби, Проспект — М., 2014. — 262 c.
  5. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2012. — 400 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях